Cara menyediakan Penyata Kewangan dengan pelarasan

Pelarasan pada Tarikh Imbangan dan Penyediaan Penyata Kewangan Milikan Tunggal

Apa yang diperlukan

• Imbangan Duga pada tarikh akhir tempoh (contoh: 31 Disember 2024)
• Senarai nota pelarasan (stok akhir, terakru, prabayar, susut nilai, hutang lapuk, peruntukan hutang ragu)
• Pengetahuan format Penyata Pendapatan dan Penyata Kedudukan Kewangan
• Pemahaman catatan bergu (debit dan kredit) dan sebuah kalkulator

Langkah demi langkah

1. 1

   Kumpulkan Imbangan Duga dan senaraikan nota pelarasan

   Ambil Imbangan Duga Perniagaan Setia pada 31 Disember 2024 yang antara lain menunjukkan Jualan RM120,000, Belian RM70,000, Stok awal RM8,000, Sewa RM12,000, Gaji RM18,000, Insurans RM3,000, Kelengkapan pejabat (kos) RM40,000 dan Penghutang RM10,000. Senaraikan pelarasan: stok akhir RM6,000, sewa terakru RM1,000, insurans prabayar RM500, susut nilai kelengkapan 10% atas kos, hutang lapuk RM500, dan peruntukan hutang ragu 5%. Tandakan item yang memberi kesan kepada Penyata Pendapatan sahaja, Penyata Kedudukan Kewangan sahaja, atau kedua-duanya.

2. 2

   Laraskan stok akhir

   Stok akhir RM6,000 muncul di dua tempat. Catatan: Debit Stok Akhir RM6,000; Kredit Stok Akhir (akaun perdagangan) RM6,000. Dalam Penyata Pendapatan, kos jualan = Stok awal RM8,000 + Belian RM70,000 − Stok akhir RM6,000 = RM72,000. Untung kasar = Jualan RM120,000 − Kos jualan RM72,000 = RM48,000. Stok akhir RM6,000 kemudian dibawa ke bahagian aset semasa dalam Penyata Kedudukan Kewangan.

3. 3

   Laraskan belanja terakru dan belanja prabayar

   Sewa terakru RM1,000 ditambah kepada belanja sewa: RM12,000 + RM1,000 = RM13,000 dilaporkan di Penyata Pendapatan, manakala RM1,000 dilaporkan sebagai belanja terakru (liabiliti semasa). Insurans prabayar RM500 ditolak: RM3,000 − RM500 = RM2,500 di Penyata Pendapatan, manakala RM500 dilaporkan sebagai belanja prabayar (aset semasa). Ingat peraturan: terakru menambah belanja dan mewujudkan liabiliti; prabayar mengurangkan belanja dan mewujudkan aset.

4. 4

   Kira dan catat susut nilai

   Susut nilai kelengkapan = 10% × kos RM40,000 = RM4,000. Catatan: Debit Belanja Susut Nilai Kelengkapan RM4,000; Kredit Susut Nilai Terkumpul Kelengkapan RM4,000. RM4,000 menjadi belanja dalam Penyata Pendapatan. Dalam Penyata Kedudukan Kewangan, kelengkapan ditunjukkan pada kos RM40,000 tolak susut nilai terkumpul RM4,000 = nilai buku bersih RM36,000.

5. 5

   Hapus kira hutang lapuk

   Hutang lapuk RM500 dihapus kira daripada penghutang. Catatan: Debit Hutang Lapuk RM500; Kredit Penghutang RM500. RM500 menjadi belanja dalam Penyata Pendapatan. Penghutang berkurang: RM10,000 − RM500 = RM9,500. Gunakan baki baharu RM9,500 ini untuk mengira peruntukan hutang ragu dalam langkah seterusnya, bukan baki asal RM10,000.

6. 6

   Wujudkan peruntukan hutang ragu

   Peruntukan hutang ragu = 5% × RM9,500 = RM475. Catatan: Debit Belanja Peruntukan Hutang Ragu RM475; Kredit Peruntukan Hutang Ragu RM475. Kerana ini peruntukan yang baharu diwujudkan, keseluruhan RM475 menjadi belanja dalam Penyata Pendapatan. Dalam Penyata Kedudukan Kewangan, penghutang RM9,500 ditolak peruntukan RM475 = penghutang bersih RM9,025.

7. 7

   Sediakan Penyata Pendapatan

   Bermula dengan untung kasar RM48,000. Tolak semua belanja terselaras: Sewa RM13,000, Gaji RM18,000, Insurans RM2,500, Susut nilai RM4,000, Hutang lapuk RM500 dan Peruntukan hutang ragu RM475, memberi jumlah belanja RM38,475. Untung bersih = Untung kasar RM48,000 − Jumlah belanja RM38,475 = RM9,525. Untung bersih ini akan dibawa ke bahagian ekuiti pemilik.

8. 8

   Sediakan Penyata Kedudukan Kewangan

   Aset bukan semasa: Kelengkapan pejabat (nilai buku bersih) RM36,000. Aset semasa: Stok akhir RM6,000 + Penghutang bersih RM9,025 + Insurans prabayar RM500. Ekuiti pemilik: Modal + Untung bersih RM9,525 − Ambilan. Liabiliti semasa: Belanja terakru (sewa) RM1,000. Pastikan Jumlah Aset = Ekuiti pemilik + Liabiliti supaya penyata seimbang.

Contoh kedua

Andaikan Kedai Harmoni menutup akaunnya pada 31 Disember 2024. Imbangan Duganya menunjukkan Komisen Diterima RM2,000 dan Sewa Diterima RM4,800. Pelarasan: komisen terakru RM300 masih belum diterima, dan daripada sewa yang diterima, RM800 adalah untuk tahun 2025. Bagi hasil, arah pelarasan berlawanan dengan belanja. Komisen: RM2,000 + RM300 = RM2,300 dimasukkan sebagai hasil dalam Penyata Pendapatan, dan RM300 ditunjukkan sebagai hasil terakru (aset semasa). Sewa: RM4,800 − RM800 = RM4,000 sebagai hasil, dan RM800 ditunjukkan sebagai sewa diterima terdahulu (liabiliti semasa).

Katakan pula Kedai Harmoni sudah mempunyai Peruntukan Hutang Ragu RM200 dari tahun lepas dan kini perlu menaikkannya kepada RM300 atas penghutang RM6,000. Hanya kenaikan RM100 direkod sebagai belanja: Debit Belanja Peruntukan Hutang Ragu RM100; Kredit Peruntukan Hutang Ragu RM100. Dalam Penyata Kedudukan Kewangan, penghutang RM6,000 tolak peruntukan RM300 = RM5,700.

Kesilapan lazim

Bab berkaitan: Pelarasan pada Tarikh Imbangan dan Penyediaan Penyata Kewangan Milikan Tunggal →

Semua prosedur →