Merangka Semula Imbangan Duga yang Betul

Imbangan Duga

Kemahiran: Mencipta

Rangsangan

Soalan

(a) Kenal pasti tiga kesilapan dalam Imbangan Duga Encik Faizal dan jelaskan sebab setiap satu salah.

(b) Rangka Imbangan Duga yang betul (nyatakan butir, lajur dan jumlah baharu yang seimbang).

(c) Terangkan layanan yang betul bagi inventori akhir dan hubungannya dengan penyata kewangan.

(d) Cadangkan satu penambahbaikan prosedur yang boleh dilaksanakan Puan Noraini untuk mengelakkan kesilapan seumpama ini berulang. Beri justifikasi.

Langkah berfikir

1. Semak setiap baki: aset, belanja dan ambilan berbaki debit; modal, liabiliti dan hasil berbaki kredit.
2. Ingat bahawa inventori akhir bukan baki lejar, maka ia tidak sepatutnya muncul dalam Imbangan Duga langsung.
3. Kenal pasti tiga item yang tersalah letak: inventori akhir dimasukkan (debit), pulangan masuk di kredit, dan ambilan di kredit.
4. Buang inventori akhir; pindahkan pulangan masuk RM1,500 dan ambilan RM5,000 ke lajur debit.
5. Jumlahkan semula: debit RM130,000 dan kredit RM130,000, kini seimbang.
6. Tentukan layanan inventori akhir dalam Akaun Perdagangan dan Penyata Kedudukan Kewangan.
7. Cadangkan prosedur kawalan yang praktikal dan hubungkan dengan punca kesilapan.

Contoh jawapan

(a) Tiga kesilapan:

1) Inventori akhir RM7,600 dimasukkan sebagai debit. Ini salah kerana inventori akhir bukan baki lejar; ia ditentukan melalui penilaian stok pada tarikh imbangan, bukan diambil daripada lejar, maka ia tidak boleh muncul dalam Imbangan Duga.

2) Pulangan masuk RM1,500 diletakkan di lajur kredit. Ini salah kerana pulangan masuk mengurangkan jualan (kontra hasil) tetapi berbaki debit; ia sepatutnya di lajur debit.

3) Ambilan RM5,000 diletakkan di lajur kredit. Ini salah kerana ambilan mengurangkan ekuiti pemilik namun direkod sebagai baki debit; ia sepatutnya di lajur debit.

(b) Imbangan Duga yang betul:

Buang inventori akhir RM7,600 daripada Imbangan Duga; pindahkan pulangan masuk RM1,500 dan ambilan RM5,000 ke lajur debit.

Debit: Belian 52,000; Pulangan masuk 1,500; Angkutan masuk 900; Inventori awal 7,000; Sewa 6,000; Gaji 14,400; Penghutang 9,800; Tunai 2,400; Bank 11,000; Kelengkapan 20,000; Ambilan 5,000 = RM130,000.

Kredit: Modal 45,000; Jualan 78,000; Pulangan keluar 800; Pemiutang 6,200 = RM130,000.

Kedua-dua lajur kini seimbang pada RM130,000.

(c) Inventori akhir dikendalikan sebagai penyesuaian selepas Imbangan Duga. Dalam Akaun Perdagangan ia ditolak daripada kos belian untuk mendapatkan kos jualan, lalu menaikkan untung kasar; dalam Penyata Kedudukan Kewangan ia dilaporkan sebagai aset semasa. Justeru inventori akhir mempengaruhi penyata kewangan tetapi tidak sekali-kali masuk ke dalam Imbangan Duga.

(d) Penambahbaikan: Puan Noraini boleh melaksanakan semakan silang dua peringkat: kerani menyenaraikan setiap baki terus daripada lejar, kemudian seorang pegawai kedua mengesahkan klasifikasi debit/kredit menggunakan senarai semak jenis akaun sebelum Imbangan Duga dimuktamadkan. Justifikasi: pengasingan tugas dan senarai semak menangkap kesilapan klasifikasi (pulangan masuk, ambilan) dan kemasukan item bukan lejar (inventori akhir) lebih awal, sekali gus mengurangkan risiko lajur tidak seimbang.