双重身份的对转：债务人与债权人

账户分类与会计等式

技能：应用

情境

题目

（a）运用会计等式（资产 = 负债 + 业主权益），说明 RM800 对转分录对资产总额、负债总额和业主权益的影响。列出对转前后的数字。

（b）对转后，说明 Danish 先生与 Sofia 女士之间的净余额，并将该余额归类为资产或负债。请说明理由。

（c）解释为何做了对转分录后业主权益仍然不变。

思考步骤

1. 辨认这一不寻常情境：Sofia 女士同时是债务人（应收账款）和债权人（应付账款），因此抵销协议属于对转分录。
2. 确定受影响的账户及变动方向：按较小的金额 RM800，同时减少应收账款（资产）和应付账款（负债）。
3. 用等式计算对转前各组成部分：资产 = 现金 + 应收账款 + 设备 = RM17,800；负债 = 应付账款 + 银行贷款 = RM7,200；权益 = RM17,800 − RM7,200 = RM10,600。
4. 执行对转并重新计算：资产变为 RM17,000，负债变为 RM6,400；确认权益仍为 RM10,600，因为不涉及收入或费用。
5. 求出与 Sofia 女士的净余额：应收账款 = RM0；应付账款 = RM1,200 − RM800 = RM400。应付账款较大，因此余额落在负债一方。
6. 正确归类这 RM400 余额：由于企业仍欠款，它是流动负债（应付账款），在财务状况表中列示。

模范答案

（a）对转分录对会计等式（资产 = 负债 + 业主权益）的影响：

- 应收账款（Sofia 女士）减少 RM800 → 资产总额下降 RM800。

- 应付账款（Sofia 女士）减少 RM800 → 负债总额下降 RM800。

- 业主权益不变，因为对转只是把 Sofia 女士的两个账户互相抵销，并非收入或费用交易。

对转前：资产 RM17,800 = 负债 RM7,200 + 权益 RM10,600。

对转后：资产 RM17,000 = 负债 RM6,400 + 权益 RM10,600。等式仍然平衡。

（b）剩余余额：Sofia 女士的应收账款变为 RM0，而应付账款 = RM1,200 − RM800 = RM400。这 RM400 仍是 Danish 先生欠 Sofia 女士的，因此归类为负债（流动负债），列在财务状况表的业主权益与负债部分。

（c）资产总额下降 RM800，负债总额也下降相同的 RM800，因此等式两边各减少 RM800，仍然相等。对转不影响损益或权益，因为既没有赚取收入，也没有产生费用。