评估对转分录的决定
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技能：评价
情境
| 项目 | RM |
|---|---|
| 资产 | |
| 现金 | 5,000 |
| 应收账款（哈莉玛） | 3,000 |
| 存货 | 8,000 |
| 负债与权益 | |
| 应付账款（哈莉玛） | 1,800 |
| 资本 | 14,200 |
资产（RM16,000）=负债（RM1,800）+权益（RM14,200）。对转前等式平衡。
题目
（a）评估达尼尔先生是否应做一笔RM1,800的对转分录。请根据对转分录的概念及其对会计等式的影响作出论证。
（b）文员声称这笔对转分录会增加企业的净利。请参照该分录对会计等式各要素的影响，评估此说法是否成立。
思考步骤
- 确认哈莉玛女士出现在两个不同账户：应收账款（RM3,000）与应付账款（RM1,800）。同一人既是债务人又是债权人，正是做对转分录的条件。
- 确定对转金额：只能抵销较小的金额，即RM1,800。分录为借记应付账款RM1,800，贷记应收账款RM1,800。
- 计算对转后的余额：应收账款降至RM1,200，应付账款变为RM0。
- 对等式的影响：资产（应收）减少RM1,800，负债（应付）减少RM1,800。权益不变，等式仍平衡（RM14,200 = RM14,200）。
- 评估决定（a）：对转是合理的，因为它反映了对相互债务的合法结清，减少了收款与付款的工作，并降低了坏账风险，且不损害企业的净额状况。
- 评估说法（b）：所涉及的两个账户是资产与负债（财务状况表项目），而非收入或费用（损益表项目）。因此净利不变，文员的说法是错误的。
模范答案
（a）应该做这笔RM1,800的对转分录。哈莉玛女士既是债务人（应收账款RM3,000），又是债权人（应付账款RM1,800），因此符合对转分录的条件。可抵销的金额为较小者，即RM1,800（借记应付账款，贷记应收账款）。对转后，应收账款为RM1,200，应付账款为RM0。对会计等式的影响：资产减少RM1,800，负债减少RM1,800，而权益保持RM14,200，等式仍然平衡（RM14,200 = RM14,200）。论证：此决定合理，因为它在不涉及现金流动的情况下合法结清了相互债务，减少了收付款的记录工作，并降低了来自哈莉玛女士的坏账风险。
（b）文员的说法不成立。应收账款是资产，应付账款是负债，两者都是财务状况表项目。对转分录只是在资产与负债之间转移价值，并不涉及任何收入或费用账户（损益表项目）。由于既没有收入增加，也没有费用减少，净利保持不变。等式中的权益（包含利润）同样不变。因此对转提高了债务管理的效率，但并不会增加净利。