试算表平衡，净利就正确吗？

错误更正

技能：评价

情境

题目

（a）评估里扎尔先生“试算表平衡，所以净利正确”的说法。判定每项错误对净利的影响，然后计算更正后的净利。

（b）根据你的计算，决定财务报表是否需要更正，并说明理由。

思考步骤

1. 理解试算表的局限：平衡只证明借方等于贷方，并不保证净利正确；原则错误、遗漏错误、错记账户错误及抵消错误不影响平衡，却可能扭曲净利。
2. 错误1（原则错误）：RM480修理费被资本化为资产。费用少记→净利虚增RM480→更正时扣除RM480。
3. 错误2（遗漏错误）：RM900赊销未入账。销货少记→净利少计RM900→更正时加回RM900。
4. 错误3（错记账户错误）：RM60给予折扣误入收到折扣账户。费用少记RM60加收入多记RM60→净利虚增RM120→更正时扣除RM120。
5. 错误4（抵消错误）：销货+RM200（净利+200）与购货+RM200（净利-200）相互抵消→对净利的净影响为零。
6. 从所报净利汇总所有影响：RM18,500 + 900 - 480 - 120 + 0 = RM18,800（增加RM300）。
7. 评估并决定：该说法错误，因为净利变动RM300；因此财务报表必须更正，论证以数字为依据而非主观意见。

模范答案

里扎尔先生的说法不正确。试算表平衡只证明借方总额等于贷方总额；它无法侦测原则错误、遗漏错误、错记账户错误以及抵消错误，而这些都会影响净利。

每项错误对净利的影响：

1. 原则错误：修理费（收益性支出RM480）被误作资本性支出。费用少记RM480→净利虚增RM480→更正后净利减少RM480。

2. 遗漏错误：赊销RM900完全未入账→销货少记→净利少计RM900→更正后净利增加RM900。

3. 错记账户错误：给予折扣（费用）RM60被误记入收到折扣账户（收入）。费用少记RM60且收入多记RM60→净利虚增RM120→更正后净利减少RM120。

4. 抵消错误：销货多记RM200（净利增200）与购货多记RM200（净利减200）→对净利的净影响为零。

更正后净利 = RM18,500 + RM900 - RM480 - RM120 + RM0 = RM18,800。

（b）决定：财务报表必须更正。尽管试算表平衡，正确的净利（RM18,800）与所报净利（RM18,500）相差RM300。不准确的净利会误导决策者（税务、利润分配、绩效评估），因此必须通过普通日记账及编制更正后的财务报表加以更正。