遗漏调整对利润与业主权益的影响

结算日调整及独资企业财务报表编制

技能：分析

情境

题目

（a）针对每一项遗漏的调整，分析其对已报告净利润的影响（高估或低估），并说明原因。

（b）计算对已报告净利润的净影响。

（c）解释为何业主权益受到影响的金额与净利润的净影响相同。

思考步骤

1. 辨认每项调整的性质：折旧、坏账和呆账准备属于费用；预付保险则减少本年费用。
2. 记住基本关系：费用低估则费用总额偏低，净利润被高估；费用高估则净利润被低估。
3. 分析第 1–3 项：折旧、坏账和呆账准备未入账意味着费用低估，因此每项都按其金额高估净利润。
4. 分析第 4 项：预付保险未剔除意味着全部款项都计入费用，因此费用高估、净利润被低估 400 令吉。
5. 合并影响：（4,500 + 700 + 900）高估减去 400 低估 = 净利润高估 5,700 令吉。
6. 联系业主权益：净利润转入资本，因此利润误差以相同金额直接流入业主权益：权益高估 5,700 令吉。

模范答案

（a）各项调整分析：

1. 车辆折旧 4,500 令吉未入账 → 折旧费用低估 → 净利润高估 4,500 令吉。

2. 坏账 700 令吉未注销 → 坏账费用低估 → 净利润高估 700 令吉。

3. 呆账准备 900 令吉未设立 → 准备费用低估 → 净利润高估 900 令吉。

4. 预付保险 400 令吉未调整 → 保险费用高估 → 净利润低估 400 令吉。

（b）净影响 = (4,500 + 700 + 900) − 400 = 高估 5,700 令吉。正确的净利润应比已报告数字低 5,700 令吉。

（c）期末时，净利润转入资本账户（增加业主权益）。由于净利润高估 5,700 令吉，转入财务状况表的资本也高估 5,700 令吉。这与资产净高估 5,700 令吉相对应（车辆账面净值 +4,500、应收账款 +700、净应收账款 +900，减去遗漏的预付保险 −400），因此会计等式仍然平衡。