试算表中的期末存货错误
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技能：分析
情境
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 资本 | 55,000 | |
| 提款 | 4,000 | |
| 期初存货 | 7,000 | |
| 期末存货 | 8,000 | |
| 购货 | 40,000 | |
| 销货 | 58,000 | |
| 租金 | 6,000 | |
| 薪金 | 14,000 | |
| 应收账款 | 11,000 | |
| 应付账款 | 7,000 | |
| 银行 | 13,000 | |
| 设备 | 25,000 | |
| 总额 | 128,000 | 120,000 |
阿米尔于2025年12月31日编制的试算表（不平衡）。
题目
（a）分析试算表借方总额与贷方总额相差RM8,000的原因。
（b）根据试算表、期末存货与财务报表之间的关系，说明RM8,000的期末存货应记录在何处，以及若阿米尔的错误未被发现将对毛利产生什么影响。
思考步骤
- 回顾基本原则：试算表中只记录期初存货（存货账户的余额）；期末存货不会出现，因为它不是分类账余额，而是盘点得出的附加资料。
- 找出被错放的项目：阿米尔把期末存货RM8,000记入借方，而期初存货RM7,000已经列出。
- 比较总额：借方RM128,000比贷方RM120,000多出RM8,000，这一差额恰好等于所记入的期末存货金额。
- 确认原因：若把期末存货RM8,000从借方剔除，双方均为RM120,000，试算表即平衡。
- 确定期末存货的正确位置：（i）在买卖账户中扣减以计算销货成本，（ii）在财务状况表中列为流动资产。
- 评估影响：若错误未改，期末存货未在买卖账户中扣减，导致销货成本高估、毛利低估RM8,000。
模范答案
（a）差额的原因是阿米尔把期末存货RM8,000记入了试算表的借方。期末存货不能列入试算表，因为它并非分类账余额，而是结账日盘点得出的附加资料。由于该项目被加在借方，借方总额变为RM128,000，而贷方总额仍为RM120,000。RM8,000的差额恰好等于期末存货的金额，证明它就是原因。剔除期末存货后，双方均为RM120,000，试算表即平衡。
（b）RM8,000的期末存货应记录在两处：（i）在买卖账户中作为扣减项以计算销货成本（期初存货＋购货−期末存货），（ii）在财务状况表中列为流动资产。若阿米尔的错误未被发现，期末存货未在买卖账户中扣减，销货成本因而高估RM8,000，毛利低估RM8,000，进而使净利与业主权益也被低估。