含对转的应收账款统制账户
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技能：应用
情境
| 项目 | 金额（RM） |
|---|---|
| 2025年8月1日债务人余额（期初） | 8,500 |
| 8月份的赊销 | 42,000 |
| 向债务人收取的现金 | 35,600 |
| 给予债务人的折扣 | 900 |
| 销货退回（退回的次品） | 1,200 |
| 与应付账款统制账户的对转 | 2,300 |
| 注销的坏账 | 500 |
所有数值以 RM 计。2025 年 8 月 31 日的债款余额未提供，需自行计算。
题目
（a）编制 2025 年 8 月的应收账款统制账户，并确定截至 2025 年 8 月 31 日尚未收回的债款余额。
（b）结合复式记账概念，解释为何 RM2,300 的对转分录记入应收账款统制账户的贷方。
思考步骤
- 确认应收账款统制账户的正常余额为借方余额，因为它代表一项资产（所有债务人所欠的总额）。
- 将各项目分类。增加债务人余额的（借方）有期初余额与赊销；减少债务人余额的（贷方）有收到现金、给予折扣、销货退回、对转与坏账。
- 留意不寻常的项目：RM2,300 的对转。由于同一方既是债务人又是债权人，部分债款以抵销而非现金结清，因此减少债务人余额（贷方）。
- 计算借方合计：RM8,500 + RM42,000 = RM50,500。
- 计算所有贷方项目（不含期末余额）：RM35,600 + RM900 + RM1,200 + RM2,300 + RM500 = RM40,500。
- 求出期末余额：RM50,500 - RM40,500 = RM10,000，并确认双方合计均为 RM50,500（平衡）。
模范答案
（a）应收账款统制账户：
借方：期初余额 RM8,500 + 赊销 RM42,000 = RM50,500。
贷方：收到现金 RM35,600 + 给予折扣 RM900 + 销货退回 RM1,200 + 对转 RM2,300 + 坏账 RM500 = RM40,500。
2025年8月31日尚未收回的债款（期末余额）= RM50,500 - RM40,500 = RM10,000（借方余额）。
（b）因为慕尼自行车店同时是债务人（在应收账款统制账户中）又是债权人（在应付账款统制账户中），双方互相抵销的 RM2,300 便以对转分录处理。根据复式记账概念，这项抵销在应付账款统制账户中记入借方（减少车行应付的款项），并以其配对分录在应收账款统制账户中记入贷方。这笔贷方分录减少了债务人的余额，因为其中一部分并非以现金清偿，而是以抵销车行本身欠该顾客的债款来结清。