如何通过普通日记账更正错误

错误更正

事前准备

• 不平衡的试算表，以及借贷两边的差额。
• 暂记账户，用来暂时记录差额，直到查出错误。
• 相关的分类账账户，以及用于核对原始记录的原始凭证。
• 懂得每笔交易正确的复式记账（借方与贷方）。

分步操作

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   识别差额并开设暂记账户

   比较试算表借方总额与贷方总额。以Perniagaan Setia 2023年12月31日的试算表为例，借方总额比贷方总额少RM250。把差额记入较小的一边（借记暂记账户RM250），使试算表暂时平衡。

2. 2

   调查并识别错误类型

   检查分类账和原始凭证以找出差额来源。发现一笔电费RM250已贷记银行账户，却没有借记电费账户。这属于单边记录错误，是影响试算表的错误之一，因为复式记账只记了一边。

3. 3

   对比应有记录与实际记录

   应有的记录是：借记电费账户RM250；贷记银行账户RM250。实际只记了贷记银行账户RM250，而借记电费账户的RM250被遗漏。因此借方少了RM250，这就是记入暂记账户的差额。

4. 4

   用暂记账户确定更正分录

   补回被遗漏的一边，并以暂记账户作对方账户。由于遗漏的是电费账户的借方，更正分录为：借记电费账户RM250；贷记暂记账户RM250。贷记暂记账户将消除第一步开设的RM250借方余额。

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   在普通日记账中记录并写摘要

   在普通日记账中完整记录更正，包括日期、借方账户、贷方账户、金额和摘要。例如：12月31日，电费RM250（借）；暂记账户RM250（贷）。摘要：“更正未借记电费账户的电费付款。”

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   过账到分类账

   把普通日记账的分录过入各自的分类账。借记电费账户RM250，使余额正确；贷记暂记账户RM250。暂记账户此时显示借方RM250（开设余额）和贷方RM250（更正），余额因此为零。

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   核对暂记账户及对净利的影响

   确认所有更正后暂记账户余额为零；若仍有余额，表示还有未发现的错误。由于电费少记RM250，原来的净利多计了RM250。在净利更正表中，从原净利减去RM250，得出更正后净利。

第二个示例

2023年12月31日，和谐商店（Kedai Harmoni）的试算表借方比贷方多RM360，于是开设暂记账户并贷记RM360。调查发现一笔已收利息RM180误借记入已收利息账户，本应贷记。由于记在错误的一边，更正金额是双倍，即RM360。更正分录：借记暂记账户RM360；贷记已收利息账户RM360，摘要为“更正被错误借记的已收利息”。过账后，已收利息账户显示正确的净贷方RM180，暂记账户余额为零。

再举一例：假设和谐商店的杂项开支账户在加总时多加了RM200，使试算表借方多出RM200。更正分录只涉及一个开支账户和暂记账户：借记暂记账户RM200；贷记杂项开支账户RM200，把杂项开支减少到实际金额，并消除暂记余额。

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