如何编制损益分配账户

合伙会计

事前准备

• 从损益账户结转下来的本财政年度净利（或净亏）。
• 合伙协议，说明资本利息率、提款利息率、合伙人薪金金额以及利润分配比率。
• 每位合伙人的资本余额及其全年提款总额。
• 每位合伙人的往来账户，用来记入转账分录（复式记账）。

分步操作

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   收集资料并结转净利

   从合伙协议收集所有资料，并把损益账户的净利结转到损益分配账户的贷方。例子：由阿米尔（Amir）和巴拉（Bala）合伙经营的诚业合伙（Setia Jaya），在截至12月31日的年度获得净利RM60,000。分录：借损益账户RM60,000；贷损益分配账户RM60,000。这笔RM60,000是分配前的起点。

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   加上提款利息

   对合伙人提款所收取的利息会增加可供分配的利润，因此记入损益分配账户的贷方。阿米尔须付提款利息RM500，巴拉RM300，合计RM800。分录：借阿米尔往来账户RM500、借巴拉往来账户RM300；贷损益分配账户RM800。累计利润现为RM60,000 + RM800 = RM60,800。

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   扣除资本利息

   资本利息是对合伙人所投入资本的回报，属于利润分配，因此记入损益分配账户的借方。利率定为每年5%。阿米尔的资本RM80,000产生利息RM4,000，巴拉的资本RM40,000产生利息RM2,000，合计RM6,000。分录：借损益分配账户RM6,000；贷阿米尔往来账户RM4,000、贷巴拉往来账户RM2,000。

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   扣除合伙人薪金

   合伙人薪金不属于损益账户的费用，它是利润分配，因此记入损益分配账户的借方。在诚业合伙中，巴拉因全职管理业务而获得每年薪金RM6,000。分录：借损益分配账户RM6,000；贷巴拉往来账户RM6,000。

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   计算可供分配的利润

   从累计利润中减去借方的所有分配项目，得出按比率分配的剩余利润。余额 = 累计利润RM60,800 - 资本利息RM6,000 - 合伙人薪金RM6,000 = RM48,800。这笔RM48,800就是要按利润分配比率分享的剩余利润。

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   按比率分配剩余利润

   按照约定的分配比率分配剩余利润，即阿米尔 : 巴拉 = 3 : 2。阿米尔的份额 = 3/5 x RM48,800 = RM29,280，巴拉的份额 = 2/5 x RM48,800 = RM19,520。分录：借损益分配账户RM48,800；贷阿米尔往来账户RM29,280、贷巴拉往来账户RM19,520。

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   核对平衡并过账到往来账户

   确保借方总额等于贷方总额。借方 = RM6,000 + RM6,000 + RM48,800 = RM60,800；贷方 = RM60,000 + RM800 = RM60,800。账户平衡。最后，确认每一项目（资本利息、薪金、提款利息及利润份额）都已正确过账到各合伙人的往来账户，以完成复式记账。

第二个示例

再看由陈（Chin）和迪维（Devi）合伙经营的美茂合伙（Indah Maju），净利为RM30,000。协议规定不设资本利息和提款利息；陈每年获得薪金RM8,000；剩余利润按1 : 1平均分配。步骤：把净利RM30,000结转到损益分配账户贷方，然后扣除陈的薪金RM8,000（借损益分配账户RM8,000；贷陈往来账户RM8,000）。剩下的余额为RM22,000。

RM22,000的余额平均分成两份：陈RM11,000、迪维RM11,000（借损益分配账户RM22,000；贷陈往来账户RM11,000、贷迪维往来账户RM11,000）。因此陈获得RM8,000 + RM11,000 = RM19,000，而迪维获得RM11,000。请注意，尽管剩余利润是平均分配的，薪金使陈所得的总额较多。所以要先单独记录薪金和利息，再按比率分配剩余利润。

常见错误

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