难度：中级
中级范例集：试算表
六道循序渐进的范例：根据分类账与现金簿编制试算表、辨认不影响试算表平衡的错误、用存货卡确定期末存货价值，以及把试算表和期末存货与财务报表联系起来。
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示例 1：根据分类账余额编制试算表
题目
解题计划
将每个账户分类：资产（现金、银行、设备、应收账款）、费用（购货、租金、薪金）和提款属借方余额；资本、负债（应付账款）和收入（销货）属贷方余额。将各余额记入正确的栏位，再合计两栏，两栏总额必须相等。
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 现金 | 8,000 | |
| 银行 | 15,000 | |
| 办公设备 | 20,000 | |
| 购货 | 30,000 | |
| 应收账款 | 10,000 | |
| 租金 | 6,000 | |
| 薪金 | 8,000 | |
| 提款 | 5,000 | |
| 资本 | 45,000 | |
| 销货 | 45,000 | |
| 应付账款 | 12,000 | |
| 总额 | 102,000 | 102,000 |
答案
试算表平衡：借方栏总额 RM102,000 等于贷方栏总额 RM102,000，显示复式记账在算术上正确无误。
常见失分处
示例 2：根据现金簿与分类账编制试算表
题目
解题计划
将现金簿的现金和银行借方余额直接过入借方栏。销货退回属借方余额（冲减销货），购货退回属贷方余额（冲减购货）。银行贷款属负债（贷方）。其余分类后合计。
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 现金 | 3,500 | |
| 银行 | 22,000 | |
| 车间设备 | 40,000 | |
| 车辆 | 35,000 | |
| 购货 | 25,000 | |
| 销货退回 | 1,500 | |
| 应收账款 | 8,000 | |
| 工资 | 9,000 | |
| 杂费 | 2,500 | |
| 提款 | 4,000 | |
| 资本 | 54,500 | |
| 销货 | 60,000 | |
| 购货退回 | 1,000 | |
| 应付账款 | 15,000 | |
| 银行贷款 | 20,000 | |
| 总额 | 150,500 | 150,500 |
答案
试算表两栏均平衡于 RM150,500。现金簿的现金与银行余额已与其他分类账余额一并列出。
常见失分处
示例 3：依会计循环编制试算表
题目
解题计划
依循环：原始凭证→日记账→分类账→试算表。注意易混淆的成对项目：给予折扣（费用，借方）与获得折扣（收入，贷方）；销货退回（借方）与购货退回（贷方）；收到租金属收入（贷方）。期初存货和进货运费属借方余额。
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 店屋 | 60,000 | |
| 家具 | 15,000 | |
| 期初存货 | 12,000 | |
| 购货 | 48,000 | |
| 销货退回 | 2,000 | |
| 给予折扣 | 800 | |
| 进货运费 | 1,200 | |
| 应收账款 | 14,000 | |
| 银行 | 25,000 | |
| 现金 | 3,000 | |
| 薪金 | 10,000 | |
| 保险 | 1,400 | |
| 提款 | 6,000 | |
| 资本 | 79,700 | |
| 销货 | 95,000 | |
| 购货退回 | 1,500 | |
| 获得折扣 | 600 | |
| 应付账款 | 18,000 | |
| 收到租金 | 3,600 | |
| 总额 | 198,400 | 198,400 |
答案
试算表借贷两栏均平衡于 RM198,400。所有容易混淆的收入与费用账户都已正确分类。
常见失分处
示例 4：不影响平衡的错误
题目
解题计划
（a）部分：照常分类合计。（b）部分：平衡只证明借方总额等于贷方总额，并不保证没有错误。列出六类仍保持平衡的错误，因为其借贷影响仍然相等。
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 车辆 | 18,000 | |
| 购货 | 22,000 | |
| 应收账款 | 6,000 | |
| 银行 | 12,000 | |
| 租金 | 4,000 | |
| 薪金 | 7,000 | |
| 提款 | 2,000 | |
| 资本 | 22,000 | |
| 销货 | 40,000 | |
| 应付账款 | 9,000 | |
| 总额 | 71,000 | 71,000 |
| 错误类型 | 说明 |
|---|---|
| 遗漏错误 | 某笔交易完全未记入任何账户。 |
| 错记账户错误 | 正确金额记入同类别的错误账户，例如记错应收账款的人。 |
| 原则错误 | 记入错误类别的账户，例如把购置资产记作费用。 |
| 原始记录金额错误 | 错误金额同时记入借方与贷方账户。 |
| 借贷颠倒错误 | 应借的账户记作贷方，应贷的记作借方。 |
| 抵消错误 | 两个或以上错误在金额上互相抵消。 |
答案
（a）试算表平衡于 RM71,000。（b）不影响平衡的六类错误是：遗漏错误、错记账户错误、原则错误、原始记录金额错误、借贷颠倒错误和抵消错误。它们都使借方与贷方总额保持相等。
常见失分处
示例 5：存货卡与记录期末存货
题目
解题计划
先进先出：最早入库的单位先售出。3月12日售120：100单位@RM2.00（RM200）+20单位@RM2.20（RM44）=RM244。余130单位@RM2.20（RM286）。3月20日购入100@RM2.50。3月25日售130：130@RM2.20=RM286。期末余额100@RM2.50=RM250。记录期末存货：借记期末存货账户，贷记损益表。
| 日期 | 项目 | 入库（单位） | 入库（RM） | 出库（单位） | 出库（RM） | 余额（单位） | 余额（RM） |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 3月1日 | 期初余额 | 100 | 200 | ||||
| 3月5日 | 购入 | 150 | 330 | 250 | 530 | ||
| 3月12日 | 售出 | 120 | 244 | 130 | 286 | ||
| 3月20日 | 购入 | 100 | 250 | 230 | 536 | ||
| 3月25日 | 售出 | 130 | 286 | 100 | 250 |
| 日期 | 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 3月31日 | 期末存货 | 250 | |
| 损益表 | 250 | ||
| （记录期末存货价值） | |||
| 总额 | 250 | 250 |
| 日期 | 项目 | RM | 日期 | 项目 | RM |
|---|---|---|---|---|---|
| 3月31日 | 损益表 | 250 | 3月31日 | 转下余额 | 250 |
| 250 | 250 | ||||
| 4月1日 | 承前余额 | 250 |
答案
期末存货为100单位，价值 RM250。日记账分录：借记期末存货 RM250，贷记损益表 RM250。期末存货账户显示承前余额 RM250 结转至下期。
常见失分处
示例 6：试算表、期末存货与财务报表的关系
题目
解题计划
在定期盘存制下，期末存货不在试算表中，它使用两次：（1）在损益表中从销货成本内扣除，（2）在财务状况表中列为流动资产。销货成本 = 期初存货 + 净购货（购货 - 购货退回 + 进货运费）- 期末存货。毛利 = 净销货 - 销货成本。净利转入权益；提款从权益中扣除。
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 销货 | 120,000 | |
| 减：销货退回 | 2,000 | |
| 净销货 | 118,000 | |
| 减：销货成本 | ||
| 期初存货 | 10,000 | |
| 购货 | 55,000 | |
| 减：购货退回 | 1,500 | |
| 加：进货运费 | 1,000 | |
| 净购货成本 | 54,500 | |
| 可供销售商品成本 | 64,500 | |
| 减：期末存货 | 8,000 | |
| 销货成本 | 56,500 | |
| 毛利 | 61,500 | |
| 加：获得折扣 | 1,000 | |
| 62,500 | ||
| 减：费用 | ||
| 薪金 | 12,000 | |
| 租金 | 6,000 | |
| 杂费 | 3,000 | |
| 费用总额 | 21,000 | |
| 净利 | 41,500 |
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 非流动资产 | ||
| 店屋 | 70,000 | |
| 设备 | 20,000 | |
| 非流动资产总额 | 90,000 | |
| 流动资产 | ||
| 期末存货 | 8,000 | |
| 应收账款 | 15,000 | |
| 银行 | 18,000 | |
| 现金 | 4,000 | |
| 流动资产总额 | 45,000 | |
| 资产总额 | 135,000 | |
| 业主权益 | ||
| 资本 | 49,500 | |
| 加：净利 | 41,500 | |
| 91,000 | ||
| 减：提款 | 8,000 | |
| 业主权益 | 83,000 | |
| 非流动负债 | ||
| 银行贷款 | 30,000 | |
| 流动负债 | ||
| 应付账款 | 22,000 | |
| 权益与负债总额 | 135,000 |
答案
毛利 RM61,500，净利 RM41,500。财务状况表平衡：资产总额 RM135,000 等于业主权益 RM83,000 加负债 RM52,000（贷款 RM30,000 与应付账款 RM22,000）。期末存货 RM8,000 出现两次：在销货成本中扣除，并列为流动资产。