复习笔记
复习笔记：账户分类与会计等式
这份精简笔记概括了中四第二章的核心概念：识别与分类财务报表的组成部分、掌握会计等式，以及理解对转分录与会计科目表。
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损益表与财务状况表的组成部分
- 损益表有两大组成部分：收入与费用。收入大于费用时得净利；费用大于收入时为净亏。
- 财务状况表有三大组成部分：资产、负债与业主权益。它显示企业在某一特定日期的财务状况。
- 损益表涵盖一个会计期间（例如“截至某日止年度”），而财务状况表则按某一日期编制（例如“于12月31日”）。
- 损益表的净利/净亏会转入财务状况表内的业主权益，将两份报表连接起来。
收入、费用、资产、负债与业主权益的含义
- 收入：企业从主要及次要活动中赚取的所得，例如销货和取得折扣；它使业主权益增加。
- 费用：为赚取收入而承担的成本，例如租金、薪金和购货；它使业主权益减少。
- 资产：企业所拥有并控制、能带来未来利益的经济资源，例如现金、车辆和存货。
- 负债：企业对外部各方所负的义务或债务，例如债权人和银行贷款。
- 业主权益：业主对企业资产的权利或索偿权；项目包括资本，加净利，减提款和净亏。
收入与费用的分类：营业与非营业
- 营业收入：来自主要活动的收入。对于商品企业是销货；对于服务企业则是服务收入，如收取费用或取得佣金。
- 非营业收入：来自次要活动的收入，例如取得利息、取得租金和取得股息。
- 营业费用：与主要活动相关的成本，例如购货、门牌税、薪金、租金和运货入。
- 非营业费用：来自次要活动的成本，例如贷款利息以及与核心营运无关的费用。
- 同一项目在不同企业可有不同分类：取得租金对租赁公司是营业收入，但对零售店则是非营业收入。
资产与负债的分类：流动与非流动
- 流动资产：预期在一个会计年度内转换为现金或使用的资产，例如存货、应收账款、现金和银行。
- 非流动资产：持有作长期用途、超过一年的资产，例如土地、建筑物、车辆和装置。
- 流动负债：须在一年内清偿的债务，例如债权人和银行透支。
- 非流动负债：超过一年的长期债务，例如银行贷款和抵押贷款。
- 资产类别因企业而异：车辆对多数企业是非流动资产，但对汽车经销商则是流动资产（存货），因为用于转售。
- 当长期贷款的剩余期限少于一年时，须在本年内偿还的部分会转为流动负债。
会计等式与交易的影响
- 基本公式（不含收入与费用）：资产 = 负债 + 业主权益。每笔交易后等式必须始终平衡。
- 扩展公式（含收入与费用）：资产 = 负债 + 业主权益 +（收入 - 费用）。收入使权益增加；费用使权益减少。
- 要求出未知数值，可重新排列公式，例如业主权益 = 资产 - 负债，或资产 = 负债 + 业主权益。
- 每笔交易至少影响两个项目；资产总额必须始终等于负债加业主权益的总额。
- 业主提取商品：减少存货（资产）并减少业主权益。提取现金等资产：减少现金（资产）并减少业主权益。
对转分录与会计科目表
- 对转分录是涉及现金簿（或相关账户）中两个账户的分录，同一时间在同一账簿内一方记入借方、另一方记入贷方。
- 可对转的账户：现金账户与银行账户。例如：把现金存入银行（借银行、贷现金）；从银行提取现金供办公用途（借现金、贷银行）。
- 影响：一个账户余额增加，另一个账户余额减少相同金额，因此企业整体现金持有量不变。
- 若不作对转分录，现金账户与银行账户余额将出错，导致试算表和财务报表不准确。
- 会计科目表是企业所用全部账户的编码清单，按类别（资产、负债、权益、收入、费用）排列。
- 会计科目表在会计软件中的功能：方便交易编码、确保一致性、加快过账，并准确而有系统地生成报表。
| 交易 | 资产（RM） | 负债（RM） | 业主权益（RM） |
|---|---|---|---|
| 业主以现金开业 | 50,000 | 50,000 | |
| 赊购家具 | 10,000 | 10,000 | |
| 以现金付款给债权人 | -4,000 | -4,000 | |
| 余额 | 56,000 | 6,000 | 50,000 |
注意每笔交易后资产始终等于负债加业主权益。
| 项目 | 组成部分 | 分类 |
|---|---|---|
| 销货 | 收入 | 营业收入 |
| 取得利息 | 收入 | 非营业收入 |
| 购货 | 费用 | 营业费用 |
| 贷款利息 | 费用 | 非营业费用 |
| 存货 | 资产 | 流动资产 |
| 建筑物 | 资产 | 非流动资产 |
| 债权人 | 负债 | 流动负债 |
| 银行贷款 | 负债 | 非流动负债 |
含与不含收入费用的会计等式有何不同？
不含收入费用时：资产 = 负债 + 业主权益。含收入费用时：资产 = 负债 + 业主权益 +（收入 - 费用），因为收入使权益增加，而费用使其减少。
为什么同一项目在不同企业可有不同分类？
分类取决于持有目的。车辆对使用它的企业是非流动资产，但对转售它的汽车经销商则是流动资产（存货）。同样，取得租金是营业还是非营业收入，取决于企业的主要活动。
若不作对转分录会怎样？
现金账户与银行账户余额会出错。例如把现金存入银行却未记录，银行账户就会少计，现金账户则会多计。结果试算表和财务报表不准确，尽管实际现金总额并未改变。