财务报表的目的
- 财务报表在会计期末编制，用以确定独资企业的经营表现与财务状况。
- 买卖账户确定毛利或毛损；损益账户确定净利或净损。
- 财务状况表显示企业在特定日期的资产、负债与业主权益。
- 所有报表均根据试算表的资料编制，可用人工方式或ICT应用程式完成。
- 本章不含调整：试算表数字直接使用，无需期末修改。
买卖账户与毛利
- 净销货 = 销货 − 销货退回。
- 销货成本 = 期初存货 + 净购货 + 进货运费 − 期末存货。
- 净购货 = 购货 − 购货退回。
- 毛利 = 净销货 − 销货成本；若为负数，即为毛损。
- 进货运费列入借方（属购货成本）；出货运费不列入买卖账户，而是损益账户的费用。
- 毛利或毛损结转至损益账户。
损益账户与净利
- 贷方：转入的毛利，以及其他收入如佣金收入、租金收入、折扣收入及利息收入。
- 借方：所有费用，如薪金、租金、门牌税、水电费、保险、出货运费、给予折扣及坏账。
- 净利 =（毛利 + 其他收入）− 费用总额；若费用较多，则为净损。
- 净利结转资本账户时增加资本；净损则减少资本。
财务状况表
- 非流动资产：长期资产，如土地、建筑物、车辆、装置及办公室设备。
- 流动资产：期末存货、应收账款、银行及现金（预付费用也属流动资产，但本章不涉及）。
- 流动负债：应付账款及银行透支；非流动负债：长期贷款。
- 遵守会计等式：资产 = 业主权益 + 负债。
- 可采用“T”字形式（资产在右方）或纵向报表格式，后者现今更常用。
资本账户与业主权益
- 业主权益 = 期初资本 + 净利 − 提款；若发生亏损则改为减去净损。
- 提款是业主为私人用途取走的资产或现金，会减少业主权益。
- 业主在该期间注入的额外资本也会增加业主权益。
- 计算所得的业主权益余额转入财务状况表的权益部分。
结清收入、费用及存货账户
- 名目账户（收入与费用）在期末结清，因其仅适用于一个会计期间。
- 购货、销货、退货及期初存货账户结转至买卖账户后结清。
- 其他费用与收入账户结转至损益账户后结清。
- 期末存货以复式记账处理：借记存货账户，贷记买卖账户。
- 实账户（资产、负债与资本）不结清，因其余额结转至下一个会计期间。
| 项目 | RM |
|---|---|
| 买卖账户 | |
| 净销货 | 98,000 |
| 减：销货成本 | 56,000 |
| 毛利 | 42,000 |
| 损益账户 | |
| 加：佣金收入 | 3,000 |
| 45,000 | |
| 减：费用（薪金、租金、水电费） | 23,000 |
| 净利 | 22,000 |
仅为示例数字，用以说明报表的排列方式。
| 项目 | RM |
|---|---|
| 业主权益 | |
| 期初资本 | 80,000 |
| 加：净利 | 22,000 |
| 102,000 | |
| 减：提款 | 5,000 |
| 业主权益 | 97,000 |
显示净利与提款对资本的影响。
毛利与净利有什么区别？
毛利是净销货超出销货成本的部分，在买卖账户计算；净利则是毛利加其他收入减去所有费用，在损益账户计算。
为什么实账户在财政期末不结清？
资产、负债与资本等实账户的余额会延续到下一会计期间，因此只需结平账户（余额承前），不转入买卖账户或损益账户。
期末存货如何入账？
期末存货以借记存货账户、贷记买卖账户的方式入账；随后在财务状况表中列为流动资产。