中四 · 第7章
独资企业财务报表（不含调整）
Penyata Kewangan Milikan Tunggal tanpa Pelarasan
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7 个教学小时
本章内容
中四第七章带你走到独资企业会计循环的终点：编制无调整的财务报表。当交易记入日记账、过入分类账，并在试算表中核对平衡之后（第五和第六章），剩下两个大问题：这家企业是盈利还是亏损？在某个日期它值多少钱？本章教你通过贸易与损益账（得出毛利和净利）以及财务状况表（列示资产、负债和业主权益）来回答这两个问题。
“无调整”这个词很重要。在本章中，试算表的数字直接采用，不为应计费用、预收收入、折旧或坏账做任何调整，这些全部留到第八章处理。这里的重点是正确的结构、格式和数字流向：毛利从哪里来、如何变成净利，以及净利如何流入财务状况表中的业主权益。
本章建立在三条内容标准之上：（7.1）T字形和报表格式的贸易与损益账；（7.2）财务状况表；（7.3）在财政期末结清收入账、费用账和存货账。掌握这三者，你就明白一本满是数字的分类账如何变成业主、银行和利益相关者阅读的两份财务文件。本章也是几乎所有中五课题的基础，这里的弱点若不及早纠正，会一直影响你。
内容标准
Akaun Perdagangan dan Untung Rugi (bentuk T dan format penyata)
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 7.1.1Menerangkan tujuan penyediaan Akaun Perdagangan dan Akaun Untung Rugi
- 7.1.2Menyediakan Akaun Perdagangan
- 7.1.3Memindahkan Untung Kasar atau Rugi Kasar ke Akaun Untung Rugi
- 7.1.4Menyediakan Akaun Untung Rugi
- 7.1.5Memindahkan Untung Bersih atau Rugi Bersih ke dalam akaun modal
- 7.1.6Menyediakan Akaun Perdagangan dan Untung Rugi berdasarkan maklumat daripada Imbangan Duga secara manual atau menggunakan aplikasi TMK
7.2 财务状况表
Penyata Kedudukan Kewangan
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 7.2.1Menerangkan tujuan penyediaan Penyata Kedudukan Kewangan
- 7.2.2Menyediakan Penyata Kedudukan Kewangan dalam bentuk ’T’ dan format penyata berdasarkan maklumat daripada Imbangan Duga
- 7.2.3Menyediakan Akaun Modal dengan mengambil kira ambilan dan untung bersih atau rugi bersih
- 7.2.4Menyediakan bahagian ekuiti pemilik berdasarkan akaun modal yang telah disediakan
- 7.2.5Menyediakan Penyata Kedudukan Kewangan dalam bentuk penyata berdasarkan maklumat daripada Imbangan Duga menggunakan aplikasi TMK
7.3 财务期末结清收入、费用与存货账户
Penutupan akaun hasil, akaun belanja dan akaun inventori pada akhir tempoh kewangan
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 7.3.1Menerangkan keperluan penutupan akaun hasil dan akaun belanja dalam proses kitaran perakaunan
- 7.3.2Menerangkan tatacara menutup akaun yang berkaitan dengan betul
- 7.3.3Menutup akaun hasil dan akaun belanja yang berkaitan untuk memindahkan ke Akaun Perdagangan
- 7.3.4Menutup akaun inventori dengan menghubung kaitkan sistem catatan bergu pada akhir tempoh kewangan
- 7.3.5Menutup akaun hasil dan belanja berkaitan untuk memindahkan ke Akaun Untung Rugi
- 7.3.6Menerangkan sebab akaun nyata tidak ditutup pada akhir tempoh kewangan
资料来源: DSKP KSSM Prinsip Perakaunan Tingkatan 4
本章重点概念
本章在会计循环中的位置
财务报表是会计循环的最后一步。顺序是：交易 → 原始凭证 → 日记账 → 分类账 → 试算表 → 财务报表。本章使用的每个数字都来自已平衡的试算表。试算表中的借方（资产、费用、提款、购货）和贷方（资本、负债、收入、销货）分别放到报表中的正确位置。
快速例子：如果试算表显示销货RM80,000（贷方）和购货RM50,000（借方），销货放在贸易账的顶部，购货成为销货成本的一部分。这里不记录任何新交易，你只是把现有数字重新排列成有意义的格式。
贸易账：计算毛利
贸易账确定毛利，即仅来自买卖货物的利润，尚未扣除营业费用。公式是：毛利 = 净销货 - 销货成本。净销货 = 销货 - 销货退回。销货成本 = 期初存货 + 净购货 - 期末存货。
T字形例子：在贸易账贷方记入销货RM80,000（减销货退回RM2,000，得净销货RM78,000）。借方记入期初存货RM10,000和净购货RM48,000，减期末存货RM12,000，得销货成本RM46,000。毛利 = RM78,000 - RM46,000 = RM32,000，结转到损益账。
净购货与销货成本的组成
净购货不等于购货数字。净购货 = 购货 - 购货退回 + 入货运费 + 购货关税。入货运费和进口关税要加上，因为它们增加了取得待售货物的成本。购货退回要减去，因为退回的货物减少了购货。
例子：购货RM50,000，减购货退回RM3,000，加入货运费RM1,000，得净购货RM48,000。记住，出货运费（销货运费）不放在这里，因为它是损益账中的销售费用。放错运费位置是本章最常见的错误。
损益账：计算净利
损益账从结转下来的毛利开始，加上其他收入，减去所有营业费用。净利 = 毛利 + 其他收入 - 总费用。其他收入包括佣金收入、折扣收入、租金收入和利息收入。费用包括薪金、租金、门牌税、保险、出货运费和一般费用。
例子：毛利RM32,000，加佣金收入RM2,000，得RM34,000。减薪金RM12,000、租金RM6,000、保险RM1,500、出货运费RM500，总费用RM20,000。净利 = RM34,000 - RM20,000 = RM14,000。如果费用超过这个数字，结果就是净亏损。
报表格式（垂直式损益表）
除了T字形，内容标准7.1要求你编制称为损益表的垂直报表格式。布局是垂直的：净销货在顶部，减销货成本得毛利，加收入，减费用得净利。标题必须完整：“Perniagaan Maju，截至2025年12月31日止年度的损益表”。
布局例子：净销货RM78,000，减销货成本RM46,000，毛利RM32,000，加佣金收入RM2,000（得RM34,000），减总费用RM20,000，净利RM14,000。这种格式比T字形更整洁、更容易让业主阅读，但得出的数字相同。
财务状况表：结构
财务状况表显示企业在某个特定日期的状况。它的基本等式：资产 = 业主权益 + 负债。资产分为非流动资产（土地、建筑物、车辆、家具、装置）和流动资产（期末存货、应收账款、银行、现金）。负债分为非流动负债（长期银行贷款）和流动负债（应付账款、银行透支）。
简单例子：非流动资产RM40,000（车辆）加流动资产RM30,000（存货RM12,000、应收账款RM10,000、银行RM8,000）得总资产RM70,000。这必须等于业主权益加负债。标题必须写“于2025年12月31日”（一个日期，而不是一段期间）。
业主权益：资本、净利与提款
财务状况表中的业主权益不是固定不变的，每一期都要重新计算。期末权益 = 期初资本 + 净利 - 提款。净利增加权益，因为它属于业主；提款（业主为个人用途取走的现金或存货）减少权益。如果发生净亏损，则要减去，而不是加上。
例子：期初资本RM50,000，加净利RM14,000，得RM64,000，减提款RM4,000，得期末权益RM60,000。如果企业有银行贷款RM10,000（非流动负债），那么权益RM60,000 + 负债RM10,000 = RM70,000，与总资产RM70,000相符。这个平衡是检查报表是否正确的主要依据。
结清收入、费用和存货账（内容标准7.3）
在财政期末，收入账和费用账必须结清，以便在下一期从零重新开始。销货账结转到贸易账：借记销货，贷记贸易账。购货账结清：借记贸易账，贷记购货。像薪金这样的费用账结清：借记损益账，贷记薪金。像佣金收入这样的其他收入账：借记佣金收入，贷记损益账。
关于存货：期初存货转入贸易账（借记贸易账，贷记存货账）。期末存货记为余额：借记存货账RM12,000，贷记贸易账RM12,000。这个期末存货余额结转下来（b/d），并在财务状况表中作为流动资产出现。最后净利结转到资本账：借记损益账，贷记资本账。
用正确的方法检查答案
确认报表正确的最佳方法是检查财务状况表的平衡：总资产必须等于业主权益加总负债。如果不平衡，可能的原因是忘记纳入期末存货、没有从权益中减去提款、或运费放错位置。也要核实试算表的每一个项目都恰好使用了一次。
一个好习惯是把每个数字交叉核对两次：一次是从试算表转录时，另一次是报表完成后。期末存货必须出现在两个地方：作为贸易账中销货成本的减项，以及作为财务状况表中的流动资产。期初资本、净利和提款必须仔细追踪，才能算出准确的期末权益。反复练习从试算表编制报表，是掌握本章最有效的方法。
常见错误
本章学习计划
- 记住并理解三条基本公式：毛利 = 净销货 - 销货成本；销货成本 = 期初存货 + 净购货 - 期末存货；净利 = 毛利 + 其他收入 - 费用。
- 列一份完整清单：哪个项目进贸易账、哪个进损益账、哪个进财务状况表。反复练习给试算表每一行分类，直到成为本能。
- 先掌握净购货（加入货运费和关税，减购货退回），因为这是最常出错的地方。
- 从同一份试算表练习用T字形和垂直报表格式编制报表，并核对两者的最终数字是否一致。
- 单独练习内容标准7.3的结账分录：结清销货、购货、每一项费用、收入、存货，并把净利结转到资本。
- 每次完成后检查平衡：总资产必须等于业主权益加总负债；若不平衡，追查提款、期末存货和运费。
- 在计时条件下做完整格式的历年试题，并用上面的常见错误清单自我批改。