13 个教学小时
本章内容
中四第四章《原始分录簿》介绍在过账到分类账之前，用来首次记录商业交易的簿册。在前一章学过原始凭证之后，本章教你把发票、贷项通知单、借项通知单、现金付款凭单与收据上的资料，按交易类型有条理地记录下来。在会计循环中，原始凭证是源头：交易先记入原始分录簿，再过账到分类账，汇总成试算表，最后用来编制损益表与财务状况表。
本章教你把成千上万笔交易整理成清晰的类别，使过账到分类账变得又快、又准、又容易核对。想象一家像Kedai Runcit Aman这样的商店每天有几十笔赊销；若每一笔都直接过账到分类账，账目会杂乱又容易出错。把同类交易集中记入特种日记账后，期末只需把总额过账到统制账户。这项技能是后面几乎每一章的基础，包括分类账、试算表以及财务报表的编制。
根据内容标准，你必须掌握四类共七本原始分录簿：用于记录无法归入其他日记账之交易的普通日记账；四本用于赊购、赊销及退货的特种日记账；记录一切现金与银行收付的现金簿；以及采用定额备用金制度记录零星开支的零用现金簿。每一种都有各自的格式、原始凭证与用途，本章将逐一说明。
内容标准
4.1 原始分录簿
Buku Catatan Pertama
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 4.1.1Menjelaskan maksud Buku Catatan Pertama
- 4.1.2Menyenaraikan jenis-jenis Buku Catatan Pertama
- 4.1.3Menerangkan kegunaan Buku Catatan Pertama
4.2 普通日记账
Jurnal Am
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 4.2.1Menjelaskan tujuan penyediaan Jurnal Am
- 4.2.2Melakar dan menerangkan format Jurnal Am termasuk lajur folio
- 4.2.3Mengenal pasti urus niaga catatan pembukaan, belian dan jualan aset bukan semasa secara kredit, ambilan barang niaga, modal tambahan selain tunai dan bank serta catatan penutup
- 4.2.4Merekod urus niaga secara manual atau menggunakan aplikasi TMK berdasarkan penyataan urus niaga dan dokumen sumber: (i) catatan pembukaan (ii) belian dan jualan aset bukan semasa secara kredit (iii) ambilan barang niaga dan aset bukan semasa (iv) modal tambahan selain tunai dan bank (v) catatan penutup (vi) catatan pelarasan (vii) pembetulan kesilapan (viii) realisasi
4.3 特种日记账
Jurnal Khas
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 4.3.1Menjelaskan tujuan penyediaan Jurnal Khas
- 4.3.2Melakar dan menerangkan format Jurnal Khas termasuk lajur folio
- 4.3.3Menjelaskan fungsi setiap jenis Jurnal Khas berikut: (i) Jurnal Belian (ii) Jurnal Pulangan Belian (iii) Jurnal Jualan (iv) Jurnal Pulangan Jualan (v) Jurnal Penerimaan Tunai (vi) Jurnal Pembayaran Tunai
- 4.3.4Merekod urus niaga berdasarkan maklumat pernyataan urus niaga dan dokumen sumber ke Jurnal Khas secara manual atau menggunakan aplikasi TMK
- 4.3.5Menutup Jurnal Khas
4.4 现金簿
Buku Tunai
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 4.4.1Menjelaskan tujuan penyediaan Buku Tunai
- 4.4.2Melakar dan menerangkan format Buku Tunai tiga lajur termasuk lajur folio
- 4.4.3Merekod urus niaga berdasarkan pernyataan urus niaga dan dokumen sumber secara manual atau menggunakan aplikasi TMK
- 4.4.4Mengimbangkan Buku Tunai dan menyatakan kedudukan baki Tunai dan baki Bank
- 4.4.5Menjumlah lajur-lajur diskaun
4.5 零用现金簿
Buku Tunai Runcit
学习标准（DSKP 官方马来文原文）
- 4.5.1Menerangkan tujuan penyediaan Buku Tunai Runcit
- 4.5.2Menjelaskan sistem panjar
- 4.5.3Melakar dan menerangkan format Buku Tunai Runcit termasuk lajur folio
- 4.5.4Merekod perbelanjaan runcit berdasarkan pernyataan urus niaga secara manual atau menggunakan aplikasi TMK
- 4.5.5Menjumlah lajur analisis, mengimbang Buku Tunai Runcit dan merekod rekupmen
- 4.5.6Menganalisis dokumen sumber dan mengklasifikasikannya untuk menentukan perbelanjaan runcit berasaskan sistem panjar
资料来源: DSKP KSSM Prinsip Perakaunan Tingkatan 4
本章重点概念
什么是原始分录簿，它在会计循环中的位置
原始分录簿是根据原始凭证首次记录交易的簿册，记录之后才过账到分类账。它并非直接属于复式记账的分类账系统，而是按类型收集资料，使过账到分类账更有条理。
你必须记住的流程是：原始凭证、原始分录簿、分类账、试算表，最后是财务报表。例如，当Perniagaan Maju赊销货物时，原始发票就是原始凭证，交易记入销货日记账，月末把总额过账到分类账。
普通日记账：用途与复式格式
普通日记账用于记录不适合归入任何特种日记账或现金簿的交易，包括开账分录、赊购或赊销非流动资产、更正错误、账户之间的转账、坏账注销以及结账分录。
普通日记账格式是：借方账户写在上方，贷方账户略为缩进写在下方，之后附上简短的说明。例如：以RM3,000赊购一台电脑。分录为借：设备账户RM3,000，贷：应付账款RM3,000，说明为赊购设备。
普通日记账中的开账分录与坏账
开账分录记录会计期初所有资产、负债与业主权益的余额。例如，若Perniagaan Maju以现金RM2,000与车辆RM8,000开业，由资本RM10,000提供资金，分录为借：现金RM2,000，借：车辆RM8,000，贷：资本RM10,000。
坏账在债务人无法偿还时记录。若债务人Ali欠RM500并确认无法收回，分录为借：坏账账户RM500，贷：Ali账户RM500。此分录结清该债务人账户并确认损失。
赊购与赊销的特种日记账
共有四本特种日记账。购货日记账只记录赊购供转售的货物，依据收到的发票。销货日记账只记录赊销货物，依据寄出的发票副本。切记：非流动资产的买卖绝不记入这里。
销货日记账例子：赊销货物给Kedai Runcit Aman RM600、给Siti RM400。总额RM1,000作为一笔过账，贷：销货账户RM1,000；而每个债务人在应收账款分类账中个别借记，借：Kedai Runcit Aman RM600、借：Siti RM400。
购货退回日记账与销货退回日记账
购货退回日记账记录退回给供应商的货物，依据收到的贷项通知单。销货退回日记账记录顾客退回的货物，依据发出的贷项通知单副本。
销货退回日记账例子：顾客Siti因货物损坏退回价值RM50的货物。分类账分录为借：销货退回账户RM50，贷：Siti账户RM50。整月销货退回的总额以一个数字过账到销货退回账户的借方。
两栏式与三栏式现金簿
现金簿记录一切现金及银行款项的收付。它很特别，因为它同时充当原始分录簿以及现金与银行的分类账账户。两栏式现金簿在借方与贷方两侧都设有现金栏与银行栏。
三栏式现金簿增加折扣栏，即借方的给予折扣栏与贷方的收到折扣栏。折扣栏并非现金余额的一部分，只是备忘栏，其总额过账到给予折扣账户与收到折扣账户。例子：收到Ali的RM380以清偿RM400欠款，现金折扣RM20，记为借：银行RM380，借：给予折扣栏RM20。
现金簿中的对转分录
对转分录发生在同一企业内部现金与银行之间的资金转移，例如把现金存入银行，或从银行提取现金供办公室使用。
例子：把现金RM500存入银行，记为贷：现金栏RM500，借：银行栏RM500，两者都在同一本现金簿内。此分录在过账参考栏标上字母C或写上对转字样，因为两笔分录都在同一本簿内，无需过账到其他账户。
零用现金簿与定额备用金制度
零用现金簿记录邮票、文具、饮料、车费等频繁的小额开支，通常采用定额备用金制度：期初给零用现金保管员一笔固定备用金，期末把已花费的金额补回，使余额恢复到原来的备用金额。
例子：备用金定为RM200。整月花费RM150，按类型记入分析栏，剩余现金RM50。月末，主出纳补回RM150，使余额回到RM200。每个分析栏的总额过账到各自的费用账户，例如借：文具账户RM60，借：邮费账户RM40等等。
把原始凭证配对到正确的簿册
每本原始分录簿都对应特定的原始凭证，记住这些配对能让考题变得简单。购货发票记入购货日记账，销货发票副本记入销货日记账，收到的贷项通知单记入购货退回日记账，发出的贷项通知单副本记入销货退回日记账。
收据与银行存款单记入现金簿借方，付款凭单与支票存根记入现金簿贷方，零用现金凭单记入零用现金簿。一个好习惯是在每笔分录的过账参考栏写上凭证编号，使从原始凭证到分类账的审计线索始终清晰、便于复核。
常见错误
本章学习计划
- 从会计循环流程开始：牢记原始凭证、原始分录簿、分类账、试算表、财务报表的顺序，理解本章的角色。
- 制作一张表格，把七本簿册与其原始凭证及所记录的交易类型配对，然后不看笔记自我测验。
- 反复练习普通日记账格式，涵盖开账分录、赊购资产、坏账与更正，确保贷方账户缩进并附上说明。
- 通过自己编写示例交易来掌握四本特种日记账，然后把总额过账到统制账户，并个别借记或贷记债务人与债权人。
- 反复练习三栏式现金簿，直到你熟悉给予折扣、收到折扣与对转分录，并把现金栏与银行栏分开结平。
- 用定额备用金制度做几道零用现金簿题目，确保余额恢复到原来的备用金额，且每个分析栏总额都过账到分类账。
- 考试前复习本章常见错误清单，并尝试历年练习题以确认你的格式正确。