评价 Seri Wangi 商店对原始分录簿的选择
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技能：评价
情境
| 日期 | 详情 | 金额（RM） | 文员使用的簿册 |
|---|---|---|---|
| 8月2日 | 购买邮票 | 45 | 零用现金簿 |
| 8月5日 | 购买文具 | 60 | 零用现金簿 |
| 8月10日 | 支付车辆燃油 | 70 | 零用现金簿 |
| 8月15日 | 购买办公家具（以支票支付） | 250 | 零用现金簿 |
| 8月20日 | 偿还欠 Syarikat Maju 的债务（以支票支付） | 180 | 零用现金簿 |
| 8月25日 | 会议茶点 | 30 | 零用现金簿 |
Farid 先生在 2025 年 8 月记入零用现金簿的交易。
题目
（a）评价每笔交易是否记入了正确的原始分录簿。指出记错的交易，说明理由，并写出本应使用的簿册。
（b）只根据有效的零用开支，评价 RM250 的备用金是否合适，并提出合理的备用金金额及理由。
（c）论证该企业是否应继续为零用现金簿使用定额备用金制度。
思考步骤
- 确认适合记入零用现金簿的交易特征：金额小、经常重复、以现金支付且低于设定限额的收益开支。
- 逐笔对照这些特征，标出不符合的项目（金额大、属资本开支或以支票支付）。
- 为记错的项目确定正确的原始分录簿（以支票支付的资产或债权人款项应入现金簿）。
- 只把有效的零用开支加总，与备用金金额比较，以判断备用金是否足够。
- 权衡备用金过高（占用现金）与过低（经常用尽）的影响，以建议合理金额。
- 评估定额备用金制度的优点（定额补足、收据问责、内部控制），以作出有理据的决定。
模范答案
（a）有效的零用开支（金额小、经常发生、以现金支付的收益开支）：邮票 RM45 + 文具 RM60 + 车辆燃油 RM70 + 会议茶点 RM30 = RM205。记错的项目：（i）购买办公家具 RM250：这是资本开支（购置非流动资产），金额大且以支票付款，应记入现金簿（银行栏），而非零用现金簿。（ii）偿还欠 Syarikat Maju 的债务 RM180：这是清偿债权人款项，金额大且以支票付款，应记入现金簿（银行栏）。两者都违反零用现金簿的基本标准：“金额小、经常、现金支付”。
（b）实际零用开支每月仅 RM205，而定额备用金为 RM250。RM250 的备用金足够，因为它涵盖了 RM205，还留有约 RM45 的缓冲以应付意外。建议：将备用金维持在 RM250（若预计零用开支上升可设 RM250-RM280），因为备用金设得过高会白白占用现金，设得过低则会在补充日期前用尽。
（c）继续使用定额备用金制度。理由：（i）每月只按实际支出金额补足固定备用金，因此余额随时可核对（备用金 = 手存现金 + 单据总额）；（ii）由于文员须先出示收据才能补足备用金，因而建立了问责制；（iii）减轻主现金簿记录众多小额分录的负担。此制度对小额付款提供良好的内部控制。