如何编制三栏式现金簿

原始分录簿

事前准备

• 会计期初的现金和银行期初余额（承前余额 Baki b/b）。
• 每一笔交易的原始凭证，例如收据、支票存根和银行入账单。
• 收款与付款交易清单，以及相关的现金折扣条件（如有）。
• 理解复式记账原理：收方记借，付方记贷。

分步操作

1. 1

   画出三栏式格式

   把现金簿画成左右相对的两边：左边（借方）记收款，右边（贷方）记付款。每一边都有日期、摘要、过账参考（Folio）以及三个金额栏，即折扣栏、现金栏和银行栏。本例为诚意商行（Perniagaan Setia）2024年7月的交易。记录任何交易之前，先画好这个格式。

2. 2

   记录期初余额（承前余额 Baki b/b）

   由于现金和银行通常是借方余额（属于资产），期初余额记在借方。2024年7月1日：在现金栏（借方）记承前余额现金RM800，在银行栏（借方）记承前余额银行RM5,000。折扣栏没有期初余额。

3. 3

   在借方记录收款

   所有收款都记在借方。7月5日，债务人和谐店（Kedai Harmoni）以支票清偿RM1,000欠款，获得现金折扣RM50，因此实收RM950：在折扣栏（借方）记RM50，在银行栏（借方）记RM950。7月20日，现销RM300：在现金栏（借方）记RM300。

4. 4

   在贷方记录付款

   所有付款都记在贷方。7月10日，本商行以支票偿还债权人佳源供应（Pembekal Jaya）RM600债务，取得现金折扣RM12，故实付RM588：在折扣栏（贷方）记RM12，在银行栏（贷方）记RM588。7月28日，以现金支付租金RM200：在现金栏（贷方）记RM200。

5. 5

   记录对转分录（Kontra）

   当同一商行的现金与银行之间互相调拨资金时，就会出现对转分录。7月15日，把现金RM500存入银行：在现金栏（贷方）记RM500（钱离开钱箱），在银行栏（借方）记RM500（钱进入银行）。在两笔分录的过账参考栏都标上字母“K”（对转），因为复式分录已在现金簿内完成。

6. 6

   结出折扣栏合计

   折扣栏只是备忘栏，只结合计，不结余额。借方折扣栏合计为RM50（付出折扣 Diskaun Diberi），贷方折扣栏合计为RM12（收到折扣 Diskaun Diterima）。借方合计RM50过账到分类账里付出折扣账户的借方，贷方合计RM12过账到收到折扣账户的贷方。

7. 7

   结算现金栏与银行栏余额

   分别加总两边的每个金额栏，求出差额，填入转下余额（Baki h/b）。现金栏：借方RM800 + RM300 = RM1,100；贷方RM500 + RM200 = RM700；故转下余额RM400填在贷方，使两边合计同为RM1,100。银行栏：借方RM5,000 + RM950 + RM500 = RM6,450；贷方RM588；故转下余额RM5,862填在贷方，使两边合计同为RM6,450。

8. 8

   转下余额并过账到分类账

   2024年8月1日，把余额转下：在借方记承前余额现金RM400与承前余额银行RM5,862，表示这些资产结转到下一期。其余项目过账到分类账：贷记和谐店账户RM1,000、贷记销货账户RM300、借记佳源供应账户RM600、借记租金账户RM200。对转分录无须再过账，因为其复式分录已在现金簿内完成。

第二个示例

第二个例子：智识书店（Kedai Buku Ilmu）2024年8月初的承前余额现金RM250在借方，但其银行账户透支，因此承前余额银行RM1,200记在贷方。8月6日，它收到一名债务人的支票RM380，没有折扣：借记银行栏RM380。8月12日，从银行提取RM150作零用现金。这是一笔对转分录：借记现金栏RM150，贷记银行栏RM150，标上“K”。

结算时要记住，当付款和提款超过收款时，银行栏可以显示贷方余额。这里银行栏：借方RM380；贷方RM1,200 + RM150 = RM1,350；故转下余额RM970填在借方，使两边合计同为RM1,350。9月1日，这个余额以承前余额银行RM970转下到贷方，表示银行透支尚待清偿。

常见错误

相关章节：原始分录簿 →

所有程序 →