复习笔记
复习笔记：原始分录簿
这份简明笔记涵盖原始分录簿的意义、种类与用途，以及普通日记账、特种日记账、现金簿和零用现金簿的格式，供SPM复习之用。
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原始分录簿的意义、种类与用途
- 原始分录簿是根据原始凭证、按时间顺序首先记录交易的账簿，之后才过账到分类账。
- 种类：普通日记账、特种日记账（六种）、现金簿及零用现金簿。
- 用途：归集与分类同类交易、减少分类账的记录数量、作为参考与凭证，并方便查错。
- 每一笔记录都必须有原始凭证支持，例如发票、贷项通知单、收据、凭单及支票存根。
- 原始分录簿按日期顺序保存记录，使交易易于追踪与审核。
普通日记账
- 目的：记录不适合或无法记入特种日记账或现金簿的交易。
- 格式：日期、摘要（先写借方账户，贷方账户缩进）、过账参考栏、借方（RM）与贷方（RM），之后附简短说明。
- 过账参考栏记录分类账账户的参考编号，以显示交易已过账。
- 所记录的交易：开账分录；赊购与赊销非流动资产；提取商品及资产；现金与银行以外的额外资本。
- 也用于记录结账分录、调整分录、错误更正及变现（清盘）。
- 每笔分录下方必须写上说明，以解释该交易的目的。
特种日记账及其功能
- 目的：记录同类频繁重复的交易，以减轻普通日记账的负担并提高过账效率。
- 购货日记账记录赊购商品；销货日记账记录赊销商品。
- 购货退回日记账记录退还给供应商的商品；销货退回日记账记录顾客退回的商品。
- 现金收入日记账记录所有现金收入；现金支出日记账记录所有现金支出。
- 特种日记账也设有过账参考栏，结账时将其合计过账到相关的分类账账户。
三栏式现金簿
- 目的：记录所有现金及银行的收入与支出；它同时充当日记账和分类账（现金账户与银行账户）。
- 格式：借方记收入、贷方记支出，两边各设折扣栏、现金栏、银行栏及过账参考栏。
- 折扣栏仅是备忘栏：给予折扣列于借方，获得折扣列于贷方，两者皆不结平。
- 当现金与银行之间转账时（如把现金存入银行）会产生对转分录，以符号“C”标示。
- 结平后，现金余额总是借方余额（资产），而银行余额出现在贷方则表示银行透支。
- 给予折扣的合计过账到给予折扣账户的借方，获得折扣过账到获得折扣账户的贷方。
零用现金簿与定额备用金制度
- 目的：记录金额小而频繁的零星开支，以免主现金簿被小额交易充斥。
- 定额备用金制度：零用现金出纳获得一笔固定金额（备用金）；期末按已花费的金额补充，使余额恢复到原来的备用金数额。
- 公式：补充金额 = 原备用金 − 手存现金余额（即该期的总开支）。
- 格式：收入栏、日期、摘要、凭单、合计，以及按开支类别设置的多个分析栏和过账参考栏。
- 每个分析栏的合计过账到分类账中相关的开支账户；然后结平零用现金簿并记录补充金额。
- 定额备用金制度的优点：便于控制小额开支、减轻主出纳的工作量，并方便核对凭单。
| 摘要 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 现金 | 5,000 | |
| 银行 | 10,000 | |
| 车辆 | 20,000 | |
| 存货 | 3,000 | |
| 应付账款 | 4,000 | |
| 资本 | 34,000 | |
| （资产、负债与资本的开账分录） | ||
| 合计 | 38,000 | 38,000 |
先写借方账户，贷方账户缩进。借方总额必须等于贷方总额。
| 特种日记账 | 功能 | 原始凭证 |
|---|---|---|
| 购货日记账 | 赊购商品 | 发票（收到） |
| 购货退回日记账 | 退货给供应商 | 贷项通知单（收到） |
| 销货日记账 | 赊销商品 | 发票（开出） |
| 销货退回日记账 | 顾客退货 | 贷项通知单（开出） |
| 现金收入日记账 | 所有现金收入 | 收据 |
| 现金支出日记账 | 所有现金支出 | 凭单 / 支票存根 |
现金簿中的给予折扣与获得折扣有何分别？
给予折扣是给予债务人的折让，记于借方的折扣栏；获得折扣是从债权人处获得的折让，记于贷方的折扣栏。两者都是备忘栏，不必结平。
在定额备用金制度下，补充金额如何计算？
补充金额 = 原备用金减去期末手存现金，等于该期的零用开支总额，从而使余额恢复到原来的备用金数额。
为什么开账分录记入普通日记账而非其他日记账？
开账分录用于带入资产、负债与资本的期初余额，并非重复性交易，因此不适合特种日记账或现金簿，故记入普通日记账并附完整说明。