现金簿

讲解

现金簿是原始分录簿的一种，专门用来记录所有涉及现金以及银行存款的收入与支出交易。它的主要目的是按日期有条理地汇集一切资金的流入与流出，让企业主随时都能知道手头现金余额以及银行存款余额。现金簿最特别的地方在于它的双重角色：它既是原始分录簿，同时又取代了分类账中的现金账户和银行账户。正因如此，我们不再在分类账内另设独立的现金账户或银行账户。

SPM程度所学的是三栏式现金簿。在每一边（借方和贷方）都有三个金额栏，即折扣栏、现金栏和银行栏，此外还有日期、摘要和过账页次（Folio）栏。过账页次栏很重要，因为它提供与分类账中对方账户的交叉参考（例如代表 Buku Besar 的BB，或分类账页码），而对转交易则在过账页次栏以字母K标示。现金簿的借方记录一切收入（资金流入），贷方记录一切支出（资金流出）。基本原则不变：凡是增加现金或银行资产的记在借方，凡是减少的记在贷方。

记录交易时，务必让每一笔现金收入进入现金栏（借方），每一笔以支票或银行转账收到的款项进入银行栏（借方）。同样地，以现金支付记入现金栏（贷方），以支票支付记入银行栏（贷方）。以现金投入的资本、现金销售以及从债务人收到的款项会出现在借方；而现金购货、支付给债权人的款项以及各项费用则出现在贷方。

现金折扣记录在折扣栏内。给予债务人（提早付款）的折扣属于所给折扣（Diskaun Diberi），记在借方的折扣栏；从债权人取得的折扣属于所得折扣（Diskaun Diterima），记在贷方的折扣栏。要记住，折扣栏并不是现金簿内复式记账的一部分，它只是备忘栏。折扣栏不结余，只作合计，然后把所给折扣栏的合计过账到分类账中所给折扣账户的借方，把所得折扣栏的合计过账到所得折扣账户的贷方。对转则是同一本现金簿内现金栏与银行栏之间的交易，例如把现金存入银行，或从银行提取现金供办公室使用；这两方面的影响都记录在现金簿内并以K标示。

最后一个步骤是结算现金簿。现金栏和银行栏分开结算，就像普通分类账户一样：把两边加总，求出差额，在较小的一边填上转下余额（Baki h/b），使两边相等，再把带下余额（Baki b/b）带入下一个会计期。现金栏通常是借方余额（手头现金）或为零，绝不会是贷方余额。银行栏则可能是借方余额（银行有正数存款）或贷方余额，即银行透支，也就是提款超过可用款项的情况。这些带下的现金与银行余额，日后会列入财务状况表，作为流动资产；若是透支，则列为流动负债。

范例演算

练习

考试提示

重点术语

现金簿（Buku Tunai）

记录所有现金及银行存款收付的原始分录簿；具双重角色：既是原始分录簿，又取代现金账户与银行账户。

所给折扣（Diskaun Diberi）

因债务人提早付款而给予的现金折让；记在现金簿借方折扣栏，并过账到所给折扣账户借方。

所得折扣（Diskaun Diterima）

从债权人取得的现金折让；记在现金簿贷方折扣栏，并过账到所得折扣账户贷方。

对转（Kontra）

同一本现金簿内现金栏与银行栏之间的交易，如把现金存入银行；在过账页次栏以字母K标示。

资料来源: DSKP KSSM Prinsip Perakaunan Tingkatan 4

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