内容标准 4.5

零用现金簿

Buku Tunai Runcit

一小时付费试课 · 当天回复 · 每小时RM50起

讲解

零用现金簿是原始分录簿之一，专门用来记录零星开支，即日常营业中金额小但频繁发生的支出，例如邮费和邮票、文具、招待饮料、德士车费和办公室清洁费。零用现金簿的主要目的，是把众多金额小的交易从主现金簿分离出来，使主现金簿不会被琐碎的记录塞满。它也能减轻主出纳员的工作量、降低出错的机会，并把付款职权下放给较低级的职员，即零用现金出纳员或备用金保管员。零用现金簿由主出纳员控制，主出纳员在每个期初拨给零用现金出纳员一笔固定的款项。

零用现金簿采用定额备用金制度（Sistem Panjar）。在此制度下，零用现金出纳员在期初获得一笔固定金额，称为备用金（panjar），例如RM500。在整个期间内，零用现金出纳员从这笔备用金支付零星开支，而每一笔付款都必须有编号并经批准的零用现金凭单作为凭证。到了期末，已花费的总额会由主出纳员补回（补充备用金），使零用现金余额恢复到原来的备用金金额。这意味着在每个期初，零用现金出纳员手上总是持有相同的备用金金额。这是备用金制度的主要优点：管控容易，也能迅速发现挪用舞弊。

零用现金簿通常采用分析栏格式编制。左边（一栏）记录收入，即从主现金簿收到的备用金，以及补充备用金的款项。右边则设有日期栏、摘要栏、凭单编号栏、付款总额栏（每笔付款的全额），以及数个按开支类别划分的分析栏，例如邮费和邮票、文具、杂项开支、车费，以及总账栏（用于支付给债权人或不适合归类的项目）。每一笔零星付款都在同一行记录两次：一次记入付款总额栏，一次记入相关的分析栏。这种分栏格式使各类开支容易分类和加总，方便过账到分类账。

要记录零星开支，零用现金出纳员先为每笔付款收取一张经批准的零用现金凭单，然后在零用现金簿填入日期、摘要和凭单编号。金额同时填入付款总额栏和适当的分析栏。到了期末，每个分析栏都要加总，而各分析栏的总和必须等于付款总额栏的总额，以作交叉核对。接着，每个分析栏的总额过账到总分类账中各相关开支账户的借方，而备用金和补充备用金则记在主现金簿的贷方（以及零用现金簿的借方）。

补充备用金（结算与补回）的程序在期末进行。零用现金出纳员把所有付款加总，为零用现金簿结出余额（转下余额），已花费的金额则向主出纳员申领。收到的补充备用金在下一期期初记入收入栏，使零用现金余额恢复到原来的备用金金额。例如，若备用金为RM500，而已花费RM362，则补充备用金为RM362，转入新一期的余额则为RM500。这个循环每期重复。

范例演算

收到备用金并记录零星付款（茂佳企业）

7月1日，茂佳企业的零用现金出纳员从主出纳员处收到备用金RM500。复式分录为：借：零用现金簿RM500；贷：主现金簿RM500。RM500记入零用现金簿的收入栏。

该月内，以下付款都有凭单支持，并已记录：7月3日，买邮票RM45（凭单01）；7月8日，买文具RM80（凭单02）；7月15日，德士车费RM30（凭单03）；7月22日，招待费RM95（凭单04）；7月27日，付债权人卡林先生RM112（凭单05）。

每笔付款都记入付款总额栏和相关分析栏。例如RM45记入付款总额栏，同时记入邮费与邮票栏；RM112记入付款总额栏和总账栏。

加总分析栏并过账到总分类账

7月底各分析栏总额：邮费与邮票RM45；文具RM80；车费RM30；杂项开支RM95；总账RM112。付款总额=RM362。这必须等于付款总额栏的RM362（交叉核对）。

过账到总分类账（各栏总额记入相应账户借方）：借：邮费与邮票账户RM45；借：文具账户RM80；借：车费账户RM30；借：杂项开支账户RM95；借：卡林先生账户（债权人）RM112。以上所有分录的来源都是零用现金簿。

结算与补充备用金

7月31日零用现金余额=RM500−RM362=RM138（转下余额）。零用现金簿以转下余额RM138结算。

8月1日，主出纳员补充备用金RM362，使余额恢复到RM500。分录：借：零用现金簿RM362；贷：主现金簿RM362。8月初零用现金余额=RM138+RM362=RM500，与原来的备用金相同。

练习

说明企业编制零用现金簿的两个主要目的。

答案：第一个目的是把金额小但频繁的零星开支（如邮票、文具和车费）分开记录，使主现金簿不会被琐碎的交易塞满。第二个目的是把小额付款的职权下放给零用现金出纳员，以减轻主出纳员的工作量，同时借助备用金制度和零用现金凭单加强管控。

解释备用金制度的含义，并说出它的一个优点。

答案：备用金制度是操作零用现金簿的一种方法，零用现金出纳员在期初获得一笔固定金额（备用金）。在期间内从这笔备用金付款，期末把已花费的金额补回，使余额恢复到原来的备用金金额。它的优点是便于管控，因为每个期初手头的金额都是已知的，任何短缺或挪用都能在结算时迅速发现。

斯里英达企业的备用金为RM400。3月份的零星付款为：邮票RM60、文具RM95、杂项开支RM70。计算3月底的零用现金余额，以及4月1日的补充备用金金额。

答案：付款总额=RM60+RM95+RM70=RM225。3月底零用现金余额=RM400−RM225=RM175（转下余额）。4月1日补充备用金=已花费金额=RM225。分录：借：零用现金簿RM225；贷：现金簿RM225。4月初余额=RM175+RM225=RM400，与原来的备用金相同。

达迈企业零用现金簿期末的分析栏总额为：邮费RM50、文具RM120、车费RM40、总账（债权人林先生）RM88。列出过账到总分类账的分录，并说明必须做的交叉核对。

答案：过账到各账户借方：借：邮费账户RM50；借：文具账户RM120；借：车费账户RM40；借：林先生账户RM88。每笔分录的来源都是零用现金簿。交叉核对：所有分析栏的总和（RM50+RM120+RM40+RM88=RM298）必须等于付款总额栏的总额（RM298）。若两个总额相符，零用现金簿的记录就是平衡且正确的。