如何编制财务状况表

独资企业财务报表（不含调整）

事前准备

• 已调整的试算表，列出所有资产、负债和业主权益账户的余额。
• 来自该期损益表的净利或净亏损。
• 调整资料，例如累计折旧、期末存货、预付费用和应计费用。
• 企业名称与报表日期，例如“截至2024年12月31日”。

分步操作

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   收集并分类资料

   取诚茂商行截至2024年12月31日的已调整试算表，以及显示净利RM18,000的损益表。把每个余额分入四组：非流动资产、流动资产、负债和业主权益。有关余额包括：店铺RM80,000、车辆（成本）RM40,000、装置（成本）RM12,000、期末存货RM15,000、应收账款RM8,000、银行存款RM6,000、现金RM1,000、应付账款RM10,000、银行贷款RM40,000、期初资本RM90,000和提款RM8,000。

2. 2

   以账面净值列出非流动资产

   按持久性排列非流动资产，最持久者在前。从每项资产的成本中扣除累计折旧，得出账面净值。车辆：成本RM40,000减累计折旧RM10,000等于RM30,000。装置：成本RM12,000减累计折旧RM2,000等于RM10,000。店铺RM80,000没有折旧。非流动资产合计＝RM80,000＋RM30,000＋RM10,000＝RM120,000。

3. 3

   按流动性列出流动资产

   从最难变现到最易变现列出流动资产：期末存货RM15,000、应收账款RM8,000、银行存款RM6,000和现金RM1,000。相加：流动资产合计＝RM15,000＋RM8,000＋RM6,000＋RM1,000＝RM30,000。如有预付费用，也应作为流动资产列在此处。

4. 4

   计算资产总额

   把两组资产的合计相加：资产总额＝非流动资产RM120,000＋流动资产RM30,000＝RM150,000。这个数目随后必须与报表末端的业主权益和负债总额相等。

5. 5

   计算业主权益（期末资本）

   从期初资本RM90,000开始，加上净利RM18,000，再扣除提款RM8,000。期末资本＝RM90,000＋RM18,000−RM8,000＝RM100,000。切记：净利要加上，而提款一定要从业主权益中扣除。

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   列出非流动负债与流动负债

   非流动负债是一年以后才须偿还的债务：银行贷款RM40,000。流动负债是须在一年内偿还的债务：应付账款RM10,000。权益与负债总额＝业主权益RM100,000＋银行贷款RM40,000＋应付账款RM10,000＝RM150,000。

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   检查报表是否平衡

   比较资产总额与权益及负债总额。两者都是RM150,000，因此报表平衡，符合会计等式：资产＝业主权益＋负债。确保写上完整标题：“诚茂商行，财务状况表，截至2024年12月31日”。

第二个示例

再看和谐商店（Kedai Harmoni），它在截至2024年12月31日的年度出现净亏损RM5,000。期初资本为RM60,000，提款RM4,000。业主权益的算法是：期初资本RM60,000减净亏损RM5,000减提款RM4,000等于期末资本RM51,000。请注意净亏损要扣除，与诚茂商行加上净利的做法不同。

和谐商店还有两项调整：预付费用（预付保险）RM600列入流动资产，而应计费用（未付工资）RM900列入流动负债。若非流动资产为RM70,000，包含预付费用的流动资产合计RM20,000，则资产总额为RM90,000；权益RM51,000加长期贷款RM30,000加包含应计费用的流动负债RM9,000同样合计RM90,000，因此报表依然平衡。

常见错误

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