难度：中级
中级范例集：俱乐部与社团会计
六道循序渐进的例题，涵盖非营利俱乐部与社团的收支账户、会员费账户、活动买卖账户、收入与支出账户以及财务状况表。
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示例 1：收支账户（T字形）
题目
解题计划
收支账户是俱乐部现金簿的摘要。期初现金余额及所有现金收款（无论收益性或资本性）记入借方；所有现金付款记入贷方。转下余额＝收款总额−付款总额，并结转为下一年度的承上余额。
| 摘要 | RM | 摘要 | RM |
|---|---|---|---|
| 承上余额 | 3,500 | 礼堂租金 | 2,400 |
| 会员费 | 8,400 | 比赛费用 | 1,900 |
| 捐款 | 2,000 | 购买运动器材 | 3,000 |
| 比赛门票收入 | 1,600 | 场地管理员薪金 | 1,800 |
| 存款利息 | 300 | 杂项开支 | 700 |
| 转下余额 | 6,000 | ||
| 15,800 | 15,800 | ||
| 承上余额 | 6,000 |
答案
账户两方合计为RM15,800。2023年12月31日的现金余额（转下余额）为RM6,000。
常见失分处
示例 2：会员费账户
题目
解题计划
应收会费（会员欠款）为资产：承上余额在借方，转下余额在贷方。预收会费为负债：承上余额在贷方，转下余额在借方。收到的现金记入贷方。本期会费（转入收入与支出账户）为借方的平衡数字。
| 摘要 | RM | 摘要 | RM |
|---|---|---|---|
| 承上余额（应收会费） | 150 | 承上余额（预收会费） | 100 |
| 转下余额（预收会费） | 250 | 银行（收到会费） | 6,000 |
| 收入与支出账户 | 5,900 | 转下余额（应收会费） | 200 |
| 6,300 | 6,300 | ||
| 承上余额（应收会费） | 200 | 承上余额（预收会费） | 250 |
答案
转入收入与支出账户的本期会费为RM5,900。验算：RM6,000 + RM200 − RM150 + RM100 − RM250 = RM5,900。
常见失分处
示例 3：活动买卖账户（食堂）
题目
解题计划
食堂这类经常性的营利活动须另设买卖账户。销货成本＝期初存货＋购货−期末存货。毛利＝销货−销货成本。减去食堂工资得出食堂净利，作为收入与支出账户中的收入。
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 销货 | 10,000 | |
| 减：销货成本 | ||
| 期初存货 | 800 | |
| 购货 | 6,500 | |
| 7,300 | ||
| 减：期末存货 | 1,200 | |
| 销货成本 | 6,100 | |
| 毛利 | 3,900 | |
| 减：食堂工人工资 | 1,500 | |
| 食堂净利 | 2,400 |
答案
销货成本为RM6,100，食堂毛利为RM3,900。减去工资RM1,500后，食堂净利为RM2,400，作为收入记入收入与支出账户。
常见失分处
示例 4：收入与支出账户
题目
解题计划
收入与支出账户仅记录本年度的收益性收入与收益性支出（权责发生制），不含资本性项目。盈余＝收入总额−支出总额（若为正）；若支出超过收入则为亏绌。购买器材（资本性）不列入；只列其折旧。
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 收入 | ||
| 本期会费 | 7,200 | |
| 食堂净利 | 2,400 | |
| 捐款 | 1,500 | |
| 银行利息 | 200 | |
| 收入总额 | 11,300 | |
| 减：支出 | ||
| 场所租金 | 3,000 | |
| 教练薪金 | 4,000 | |
| 比赛费用 | 1,800 | |
| 器材折旧 | 600 | |
| 杂项开支 | 500 | |
| 支出总额 | 9,900 | |
| 收入超过支出之盈余 | 1,400 |
答案
收入总额为RM11,300，支出总额为RM9,900。收入超过支出之盈余为RM1,400，加入累积基金。
常见失分处
示例 5：计算累积基金（事务状况表）
题目
解题计划
累积基金相当于企业的业主权益，但源自会员贡献与累积盈余。累积基金＝资产总额−负债总额。应收会费为资产；预收会费与债权人为负债。
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 资产 | ||
| 摄影器材 | 5,000 | |
| 纪念品存货 | 400 | |
| 应收会费 | 150 | |
| 银行余额 | 2,300 | |
| 现金 | 200 | |
| 资产总额 | 8,050 | |
| 减：负债 | ||
| 债权人 | 300 | |
| 预收会费 | 250 | |
| 负债总额 | 550 | |
| 累积基金 | 7,500 |
答案
资产总额为RM8,050，负债总额为RM550。2023年1月1日的累积基金为RM8,050 − RM550 = RM7,500。
常见失分处
示例 6：财务状况表
题目
解题计划
净资产＝资产总额−流动负债，须等于期末累积基金。期末累积基金＝期初累积基金＋本年度盈余。应收会费为流动资产；预收会费为流动负债。“融资来源”部分取代业主权益部分。
| 项目 | RM | RM |
|---|---|---|
| 非流动资产 | ||
| 运动器材（账面净值） | 7,400 | |
| 流动资产 | ||
| 存货 | 500 | |
| 应收会费 | 200 | |
| 银行 | 6,000 | |
| 现金 | 300 | |
| 流动资产总额 | 7,000 | |
| 资产总额 | 14,400 | |
| 减：流动负债 | ||
| 债权人 | 1,000 | |
| 预收会费 | 250 | |
| 流动负债总额 | 1,250 | |
| 净资产 | 13,150 | |
| 融资来源： | ||
| 2023年1月1日累积基金 | 11,750 | |
| 加：收入超过支出之盈余 | 1,400 | |
| 2023年12月31日累积基金 | 13,150 |
答案
资产总额为RM14,400，流动负债为RM1,250，得出净资产RM13,150。期末累积基金＝RM11,750 + RM1,400 = RM13,150，与净资产相等。