简介：不完整记录的含义与成因
- 不完整记录是一种没有完整采用复式记账法的记账方式，通常只保存现金簿和债务人、债权人名单等个人记录。
- 成因：小商家缺乏会计知识、没有熟练职员、想节省成本、记录遗失或损毁（火灾、水灾、失窃），或蓄意不保存完整记录。
- 确定盈亏的两种方法：比较法（比较期初资本与期末资本）和分析法（重建账目以编制完整的财务报表）。
- 当资料非常有限时使用比较法；当现金簿及附加资料足以推算销售、采购、费用与收入时使用分析法。
不完整记录的影响
- 由于许多数据必须估算，难以准确确定真实盈亏。
- 无法编制试算表，因此无法核对分类账中计算的准确性。
- 财务资料不完整，使银行和税务机关等利益相关者难以作出决策。
- 由于账目之间缺乏交叉核对，难以侦查错误、舞弊或盗窃。
- 各年度业绩比较变得不可靠，并影响业务规划。
比较法：概念与步骤
- 基本概念：一段期间内资本的变动反映盈亏，但须就提款与额外资本作调整。
- 步骤一：分类并列出年初的所有资产与负债，然后列出年末的资产与负债。
- 步骤二：编制期初资本表（期初资产−期初负债）与期末资本表（期末资产−期末负债）。
- 步骤三：用公式编制盈亏计算表，然后编制年末财务状况表。
- 切记：提款须加回，因为它减少资本，但并非营业费用；额外资本须扣除，因为它增加资本，但并非利润。
比较法的主要公式
- 期初资本 = 期初资产总额 − 期初负债总额。
- 期末资本 = 期末资产总额 − 期末负债总额。
- 净利 =（期末资本 + 提款）−（期初资本 + 额外资本）。
- 若计算结果为负数，则表示该期间为净亏损。
- 此盈亏不显示销售、采购或费用的明细，仅显示总额。
分析法：概念与步骤
- 概念：利用现金簿资料与附加数据重建缺失账目，以编制完整的损益表与财务状况表。
- 步骤一：分析现金簿，将损益表项目（销售、采购、费用、收入）与财务状况表项目（资产与负债）分开。
- 步骤二：通过债务人统制账户推算赊销总额，通过债权人统制账户推算赊购总额。
- 步骤三：调整费用与收入，计入年初及年末的应计与预付项目。
- 步骤四：编制损益表以求得实际盈亏，再编制财务状况表。
分析法中的推算公式
- 赊销 = 期末债务人 + 收自债务人款项 + 给予折扣 + 销货退回 + 坏账 − 期初债务人。
- 赊购 = 期末债权人 + 付给债权人的款项 + 取得折扣 + 购货退回 − 期初债权人。
- 销售总额 = 现金销售 + 赊销；采购总额 = 现金采购 + 赊购。
- 本年费用 = 已付费用 + 期末应计 − 期初应计 + 期初预付 − 期末预付。
- 本年收入 = 已收收入 + 期末应计 − 期初应计 + 期初预收 − 期末预收。
| 项目 | RM |
|---|---|
| 期末资本 | 50,000 |
| 加：提款 | 8,000 |
| 58,000 | |
| 减：期初资本 | 40,000 |
| 减：额外资本 | 5,000 |
| 净利 | 13,000 |
净利 =（期末资本 + 提款）−（期初资本 + 额外资本）=（50,000 + 8,000）−（40,000 + 5,000）= RM13,000。
| 方面 | 比较法 | 分析法 |
|---|---|---|
| 所需资料 | 仅需期初与期末资产及负债 | 现金簿及附加数据 |
| 结果 | 仅得出总盈亏 | 完整损益表 |
| 销售/采购明细 | 不显示 | 可推算并显示 |
为什么比较法中要把提款加回？
提款减少期末资本，但它并非营业费用。把它加回，可抵消这项减少，从而算出该期间的真实利润。
没有销售簿时如何推算赊销？
编制债务人统制账户：加总收自债务人款项、给予折扣、销货退回、坏账及期末余额，再减去期初债务人余额。
什么时候分析法比比较法更合适？
当现金簿与附加数据充足时，因为它能编制完整损益表，显示销售、采购、费用与毛利，而不仅是总利润。