什么是现金簿？

现金簿是一本记录企业所收付一切款项的账簿，无论是手头现金还是经由银行账户往来的款项。它的特别之处在于同时扮演两个角色：既是原始分录簿（款项交易最先记录的地方），又是现金与银行的分类账账户。

一本簿子，两种角色

大多数原始分录簿，例如销货日记账或购货日记账，只是在过账到分类账之前先汇集交易。现金簿则不同，因为它把两种功能合而为一。每当有款项进出，分录便直接记入现金簿，而与此同时，簿中的现金栏与银行栏已经在充当分类账里的现金账户与银行账户。正因如此，企业无须在总分类账中另开现金账户或银行账户。

作为原始分录簿

作为原始分录簿，现金簿承接每一笔收款与付款的最初记录。收到的款项记在借方，付出的款项记在贷方。诸如日期、交易说明与金额等细节，都按其发生的先后次序记录下来。信息由此汇总，再过账到其他分类账账户，例如客户付款时过入应收账款账户，或支付租金时过入某项费用账户。

同时也是分类账的一部分

这一点往往令学生感到困惑。现金簿中的现金栏与银行栏不只是一份清单：它们就是现金账户与银行账户，具备完整的借方与贷方。现金簿结平时所得的余额，正是企业在该日期的实际现金余额与银行余额。由于这两个账户已存在于现金簿之内，它们便不会在总分类账中重复出现。

单栏现金簿

最简单的形式是单栏现金簿，每一侧只有一个金额栏。它适合只以一种形式保管款项的小型企业，通常是手头现金。实质上它的运作与普通现金账户完全一样：收款记借方，付款记贷方，余额则以借方总额减去贷方总额求得。在添加其他栏目之前，它是理解现金簿概念的良好起点。

双栏现金簿

大多数企业以两种形式保管款项（手头现金与银行存款），因此双栏现金簿在每一侧都设有一个现金栏和一个银行栏。现金收入记入现金栏借方，经银行的收入记入银行栏借方，付款在贷方也依此类推。有了这种格式，一本簿子便能同时追踪两个账户，既节省篇幅，又便于彼此核对。

三栏现金簿

三栏现金簿在每一侧再增设一栏来记录折扣。借方一侧设有“折扣给予”栏，即给予及时付款客户的折扣；贷方一侧则设有“折扣取得”栏，即从供应商处获得的折扣。因此每一侧都有三栏：折扣、现金与银行。这种格式让企业能把一笔付款及其相关折扣记在同一行上。

对转分录

当款项在同一企业内的现金与银行之间移动时，便产生对转分录，例如把现金存入银行，或从银行提取现金供办公使用。由于两个账户都在同一本现金簿内，一笔交易便在这同一本簿子中同时产生借方与贷方。以把现金存入银行为例，它记为现金栏贷方与银行栏借方。通常会在页次栏（folio）写上字母“C”来标示对转分录。

折扣栏只是备忘栏

有一个要点：三栏现金簿中的折扣栏并非分类账账户的一部分；它们只是备忘栏。它们的合计不像现金栏与银行栏那样结平。相反，折扣给予的合计过入总分类账“折扣给予账户”的借方，折扣取得的合计过入“折扣取得账户”的贷方。这些栏目只是汇集折扣数字，以便在期末一并转出。

借方余额与透支余额

现金簿结平时，现金栏几乎总是显示借方余额，因为企业无法支出手头没有的现金。银行栏则可能显示借方余额，表示银行里有钱；也可能显示贷方余额，表示账户透支。透支是一项负债，因为企业欠着银行。在把余额结转到财务报表或银行往来调节表时，理解这一区别十分重要。

如何结平现金簿

结平现金簿时，分别将两侧的现金栏与银行栏加总。求出每一栏借方总额与贷方总额之间的差额，并把该差额记为“结转余额”，使两侧相等。这一余额随后作为下一期的期初余额结转下来。折扣栏不作结平；它们只需加总并过账。保持各栏排列整齐，有助于防止现金与银行的数字相互混淆。

学生常犯的错误

最常见的错误是试图结平折扣栏，但它们只是备忘栏。学生也常把折扣给予记在贷方，或把折扣取得记在借方。对转分录方面，许多人忘记同时作出两笔分录，或把现金与银行的方向弄反。另一处混淆是以为银行余额总是借方。多留意款项究竟是进还是出、以何种形式进出，几乎能避免所有这些错误。

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常见问题

现金簿属于分类账还是原始分录簿？两者都是。现金簿像原始分录簿一样承接每笔款项交易的最初记录，但它的现金栏与银行栏又充当分类账里的现金账户与银行账户，因此这两个账户不会在总分类账中重复。

为何折扣栏不作结平？因为折扣栏只是备忘栏，并非真正的账户。它们的合计只是为了方便过账：期末时折扣给予过入其账户借方，折扣取得过入其账户贷方。

现金簿中的对转分录是什么？对转分录是同一企业内款项在现金与银行之间的移动，例如把现金存入银行。由于两个账户都在同一本现金簿内，它会在该簿中同时产生一笔借方与一笔贷方，通常以字母“C”标示。