分析银行往来调节表的差异
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技能：分析
情境
| 编号 | 详情 | 金额（RM） |
|---|---|---|
| 1 | 5月29日开给供应商的支票，尚未向银行提示 | 2,000 |
| 2 | 5月31日存入银行的现金销货款，银行尚未入账 | 460 |
| 3 | 银行按长期指示代付的保险费 | 420 |
| 4 | 银行扣除的银行手续费 | 50 |
| 5 | 银行代企业收取的股息 | 300 |
题目
（a）分析表中每个项目：说明它应在现金簿中调节，还是仅记录在银行往来调节表中，并解释产生差异的原因。
（b）确定调节后的现金簿余额，并显示它等于银行往来调节表所示的余额。
（c）保险长期指示、银行手续费和股息因银行结单甚少核对而迟迟才被发现。分析这项内部控制弱点对企业现金控制及编制现金预算的影响。
思考步骤
- 确定起点：现金簿RM4,850与银行结单RM6,220有RM1,370差异。差异源于（一）银行已知但企业尚未入账的交易，或（二）企业已入账但银行尚未处理的时间差。
- 逐项归类。项目3、4、5（长期指示、手续费、股息）已出现在银行结单但未入现金簿，故须调节现金簿。
- 项目1（未兑现支票）和项目2（未入账存款）只是时间差（已记入现金簿但银行尚未处理），故只列入银行往来调节表。
- 调节现金簿：RM4,850 − RM420（保险）− RM50（手续费）+ RM300（股息）= RM4,680。
- 编制调节表：银行结单余额RM6,220 + RM460（未入账）− RM2,000（未兑现支票）= RM4,680。两者相符，记录得到核实。
- 分析影响：时间差会自行更正，但长期指示、手续费和股息是被遗漏的自动交易。发现得迟，意味着现金余额被误报，控制也薄弱。
模范答案
（a）分类与原因：
• 项目1（未兑现支票RM2,000）：仅列入调节表（从银行余额中减去）。原因：时间差，企业已在现金簿贷记，但收款人尚未兑现支票。
• 项目2（未入账存款RM460）：仅列入调节表（加入银行余额）。原因：时间差，存款较迟，银行尚未处理。
• 项目3（保险长期指示RM420）：调节现金簿（贷记）。原因：银行已代付但企业尚未入账。
• 项目4（银行手续费RM50）：调节现金簿（贷记）。原因：银行已扣除但尚未入账。
• 项目5（股息RM300）：调节现金簿（借记）。原因：银行代企业收取但尚未入账。
（b）调节后现金簿余额 = RM4,850 − RM420 − RM50 + RM300 = RM4,680。
银行往来调节表：RM6,220 + RM460 − RM2,000 = RM4,680。两者相符（RM4,680），记录准确。
（c）控制弱点的影响（银行结单甚少核对）：
• 现金控制：自动交易（长期指示、手续费、股息）遗漏于记录，现金簿余额无法反映实际现金。错误或舞弊（如伪造支票或未经授权的收费）无法及早发现，降低了侦测欺诈的能力。
• 现金预算：错误的期初现金余额使现金预算中估计的流入/流出及期末余额不准确。企业可能误判，以为有盈余而实际现金短缺，导致资金不足或错误的支出决策。
建议：每月核对并调节银行结单，使记录保持更新、内部控制稳健。