内部控制会计

现金内部控制的概念与目的

内部控制是一套用来保护资产、确保会计记录准确并提升效率的程序。对现金而言，常见的控制包括职责分离（收现金的人不是记账的人）、每天把所有收款存入银行，以及用零用金制度处理小额开支。

主要目的是防止盗窃与挪用，并及早发现错误。例如出纳收到销售收入500令吉却只记录450令吉，核对银行结单等良好控制就会在余额对不上时揭露这项差异。

零用金账户与定额备用金制度

零用金是交给零用金保管员用来支付邮票、德士费、文具等小额开支的少量现金，以免主现金簿被琐碎分录塞满。在定额备用金（Sistem Panjar）制度下，零用金以一个固定金额开始，期末把已花掉的金额补回，使余额回到原来的定额。

例子：定额备用金定为300令吉。当月零用开支合计185令吉。补款分录为借记零用金账户185令吉、贷记现金簿（银行）185令吉，使下个月初的余额回到300令吉。上述开支再分类到各自账户，例如借记邮费、借记交通费。

现金簿余额为何与银行结单余额不同

现金簿银行栏的余额，往往与同一日期银行结单的余额不一样。这不一定是错误，原因是企业与银行记账时间不同，或银行做了企业尚未知道的分录。

常见原因包括未兑现支票（企业已在现金簿贷记，但收款人尚未兑现）、在途存款（已在现金簿借记，但尚未出现在银行结单）、银行手续费、银行贷记的利息、如长期指示等通过银行直接收付的款项，以及退票。编制调节表前，先要理解这些原因。

调节前先更新现金簿

正确的第一步，是把银行结单上企业尚未记录的项目记入现金簿。这些包括银行手续费、银行利息、银行直接收取的股息、长期指示以及退票。

例子：银行结单显示手续费30令吉与贷记利息20令吉，现金簿尚未记录。更新：就手续费贷记现金簿30令吉（减少余额），就利息借记现金簿20令吉（增加余额）。这个经过调整的现金簿余额，就是银行往来调节表的起点。

编制银行往来调节表

现金簿更新之后，银行往来调节表再按未兑现支票、在途存款等时间性项目，调节更新后的现金簿余额与银行结单余额。

示范格式由更新后现金簿余额1,200令吉开始。加未兑现支票300令吉、减在途存款500令吉，得出银行结单余额1,000令吉。如果最终数字与实际银行结单余额相符，调节就完成了。时间性项目不记入现金簿，因为银行一旦处理该支票或存款，它就会自行相符。

处理透支余额

当企业出现透支时，银行余额在现金簿里是贷方，显示企业欠银行钱。调节的算术关系不变：银行结单余额＝现金簿余额＋未兑现支票－在途存款；不同的只是起始数字是透支（贷方）余额，因此必须留意符号。

例子：按更新后现金簿的透支余额为800令吉（贷方）。加未兑现支票250令吉、减在途存款400令吉：－800＋250－400＝－950，即按银行结单的透支余额950令吉。换言之，未兑现支票减少透支，而在途存款增加透支。符号与方向出错，是透支题最常见的失分原因，所以学生必须清楚写上如“透支余额”这样的标签。

现金预算的目的与结构

现金预算是对未来期间现金收款与付款的预测，通常按月编制。它的目的是帮助企业规划、发现可供投资的现金盈余，并及早识别短缺，以便安排贷款或透支。

它的基本结构是：期初现金余额，加总收款，减总付款，得出期末余额，而期末余额成为下个月的期初余额。要记住，现金预算只记录实际现金流，因此折旧、坏账等非现金项目不列入。

编制与解读现金预算

一个简单例子：一月期初余额2,000令吉。来自销售与债务人的现金收款6,000令吉；付给债权人、工资与租金的付款5,500令吉。一月期末余额＝2,000＋6,000－5,500＝2,500令吉，成为二月的期初余额。

要小心债务人收款与债权人付款的时间，因为本月的赊销或赊购，可能要到下个月才收到或付出。解读也很重要：期末余额为负，代表现金短缺，必须在问题出现前通过透支或贷款来解决。

现金预算的另一个重要用途是管理决策。如果预算显示某个月有大额盈余，企业可以规划购置资产或投资；如果显示赤字，则可重新安排付款或提前商谈透支。例子：若三月期末余额预测为负1,500令吉，像Perniagaan Maju这样的企业可在三月前安排2,000令吉的透支额度，使营运不受干扰。