现金控制（目的与方法）
- 含义：一套用来保护现金免遭盗窃、挪用和遗失，并确保现金记录准确的程序制度。其目的是保护流动性最高的资产、发现错误并防止舞弊。
- 控制方法：职责分离（收款者不兼记账）、每日将所有收款存入银行、以支票付款、使用连号收据、定期编制银行往来调节表，以及编制现金预算。
- 记忆窍门：“存、票、核、分”，即现金存银行、付款用支票、以调节表核对、职责要分离。这四点涵盖常考的主要方法。
- 考法：结构题/论述题要求说明现金控制的目的并解释方法。作答须用完整句子，把每个方法与目的挂钩（例如“以支票付款以便留证并防止挪用”）。
银行结单与银行往来调节表
- 银行结单：银行发出、列明某期间账户内所有交易的文件。其功能是让商家核对并验证现金簿中的记录。
- 重点：从银行角度看，我们的存款是贷方、提款是借方，与我们的现金簿相反。因此，现金簿的借方余额在银行结单上显示为贷方余额。
- 银行往来调节表：为使现金簿中银行账户余额与银行结单余额一致而编制的报表。其目的是查明差异原因、发现错误或舞弊，并确认真实的现金余额。
- 记忆窍门：银行结单是我们记录的“镜像”（我们的借方是银行的贷方）。考法：解释银行结单的功能与编制调节表的目的（通常为解释分）。
时间差项目：未兑现支票与未入账存款
- 未兑现支票：我们已开出并记入现金簿贷方，但收款人尚未到银行兑现的支票。影响：现金簿余额暂时低于银行结单。
- 未入账存款（在途存款）：我们已存入并记入现金簿借方，但银行尚未贷记的现金或支票。影响：现金簿余额暂时高于银行结单。
- 两者纯属时间差：我们的现金簿没有错，只是银行尚未入账。因此它们不记入现金簿，只出现在银行往来调节表中。
- 记忆窍门：关键词“尚未”表示时间差→进调节表，不进现金簿。考法：辨认这些项目并正确列于加/减部分。
银行结单有而现金簿没有的项目
- 直接贷记/直接收款：直接进入银行账户的款项，如股息、银行利息与收到的租金。银行先知道，故尚未记入我们的现金簿。
- 直接借记/直接付款与长期付款指示：银行代我们支付的款项，如贷款分期、保险费，以及银行手续费或透支利息。
- 退票：我们存入但被银行退回（存款不足）的客户支票。它原先记为收款，但会减少我们的银行余额。
- 这些不是时间差，必须补记入现金簿（直接收款记借方；付款/手续费/退票记贷方）。记忆窍门：“银行先知道→更正我们的账簿。”
两种方法：更新现金簿与不更新现金簿
- 更新法：先把银行已记而我们未记的所有项目（直接收款、手续费、股息、退票）记入现金簿，求出更新后余额，再仅用时间差编制调节表。
- 不更新法：从未更新的现金簿余额出发，将所有差异（时间差项目与银行先记的项目）逐一调节，直到得出银行结单余额。
- 关键区别：更新法得出“正确且最新”的现金簿余额（列入财务状况表的数字），不更新法只是把两边余额连接起来，并未更正账簿。
- 考法：题目可能要求你对同一组数据分别用更新法与不更新法编制调节表。记忆窍门：“先更新求正确余额；否则直接连接两个余额。”
现金预算：收款、付款、盈余与短缺
- 现金预算：对未来期间预期现金收款与付款的预测。其重要性：规划流动性、提前预见何时出现现金短缺以便安排贷款或透支，并控制开支。
- 收款是现金流入（现金销售、向债务人收款、资本、贷款）；付款是现金流出（进货、租金、工资、费用）。只列涉及现金的项目；坏账与折旧不列入。
- 盈余指收款大于付款（现金流为正）；短缺指付款大于收款。还要将实际与预期比较：实际收款高于预期是有利的，但实际付款高于预期则表明超支或控制不力。
- 格式与考法：期初余额 + 收款总额 − 付款总额 = 期末余额，结转至下月。题目可能要求你绘出格式、辨认项目，并以手工或信息通信技术应用（电子表格）编制预算。
| 项目 | RM |
|---|---|
| 现金簿余额（已更新） | 1,500 |
| 加：未兑现支票 | 800 |
| 2,300 | |
| 减：未入账存款 | 300 |
| 银行结单余额 | 2,000 |
仅为示例数字：更新后余额 1,500 + 未兑现支票 800 − 未入账存款 300 = 银行结单余额 2,000。
| 项目 | 一月（RM） | 二月（RM） |
|---|---|---|
| 期初余额 | 1,000 | 1,500 |
| 收款 | ||
| 现金销售 | 5,000 | 6,000 |
| 收款总额 | 5,000 | 6,000 |
| 付款 | ||
| 进货 | 3,000 | 3,500 |
| 租金 | 1,500 | 1,500 |
| 付款总额 | 4,500 | 5,000 |
| 盈余/（短缺） | 500 | 1,000 |
| 期末余额 | 1,500 | 2,500 |
仅为示例数字：期初余额 + 收款总额 − 付款总额 = 盈余/（短缺），期末余额结转下月。