如何有效练习
- 阅读每道题，判断它是理论题还是计算题；理论题须用完整句子并使用准确的会计术语作答。
- 编制银行往来调节表时，务必写明起点（现金簿余额或银行结单余额），并逐项显示加或减。
- 区分需要更新现金簿的项目（银行手续费、直接扣款、贷方转账、股息、长期付款指示）与时间差项目（未兑现支票、未入账存款）。
- 编制现金预算时，按月份分栏排列；某月的期末余额即为下月的期初余额。
检查答案与格式
- 将你答案的结构与参考答案对照，而不只是核对最终数字，确保各项目排列正确。
- 确保每张银行往来调节表最终正好等于目标余额（银行结单余额或更新后的现金簿余额）。
- 如需完整账户与完整格式示例，请参阅题解示例，而非死记大型表格。
- 清楚标注各项目名称，让批改者能轻松理解你的推理与计算。
| 项目 | 1月（RM） | 2月（RM） | 3月（RM） |
|---|---|---|---|
| 期初余额 | 5,000 | 7,500 | 14,000 |
| 总收款 | 12,000 | 17,000 | 15,000 |
| 可用现金 | 17,000 | 24,500 | 29,000 |
| 总付款 | 9,500 | 10,500 | 11,000 |
| 期末余额 | 7,500 | 14,000 | 18,000 |
2月收款包括注入资本RM3,000；每月付款为进货 + 工资RM2,000 + 租金RM1,500。
练习题
题目 1
第1题（现金控制）：Pak Man 杂货店每天有大量现金销售。说明现金控制的两个目的，并为该企业建议三种合适的现金控制方法。
答案
现金控制的目的：
1. 防止挪用、盗窃和滥用现金。
2. 确保现金记录准确，并有足够现金应付日常营运。
现金控制方法（任选三项）：
1. 每天将所有现金收款存入银行。
2. 职责分离：收款人与记账人不是同一人。
3. 超过一定金额的付款以支票或银行转账进行，而非现金。
4. 将现金存放于保险箱，并定期核对银行结单。
题目 2
第2题（银行往来调节）：说明在同一日期，现金簿的银行余额与银行结单余额不同的四个原因。
答案
1. 未兑现支票：已开出但收款人尚未兑现，因此银行尚未扣除。
2. 未入账存款：已存入但银行尚未记录的现金或支票。
3. 仅在银行结单中出现的项目：银行手续费、利息、直接扣款、长期付款指示、贷方转账、直接收到的股息以及退票。
4. 错误：现金簿或银行方面的记账错误。
第（1）、（2）项属于时间差；第（3）项需要更新现金簿。
题目 3
第3题（更新现金簿）：2024年5月31日，Maju Jaya 企业现金簿银行栏显示借方余额RM3,500。发现以下资料：
（i）银行手续费RM50尚未入账。
（ii）股息RM200由银行直接收到。
（iii）保险长期付款指示RM150由银行支付，尚未入账。
（iv）存款RM800尚未获银行入账。
（v）已开出支票RM600尚未兑现。
请更新现金簿并编制银行往来调节表。
答案
更新现金簿：
承前余额（借方）3,500
+ 股息 200
– 银行手续费 50
– 保险长期付款指示 150
= 更新后余额 3,500
2024年5月31日银行往来调节表：
按现金簿（更新后）余额 3,500
加：未兑现支票 600
= 4,100
减：未入账存款 800
按银行结单余额 = 3,300
题目 4
第4题（不更新现金簿）：Seri Indah 企业现金簿在2024年12月31日显示借方余额RM2,000（未调整）。资料：
（i）银行手续费RM80。
（ii）公用事业账单直接扣款RM320。
（iii）债务人贷方转账RM500。
（iv）未兑现支票RM700。
（v）未入账存款RM400。
请在不更新现金簿的情况下编制银行往来调节表。
答案
2024年12月31日银行往来调节表（不更新现金簿）：
按现金簿余额 2,000
加：
贷方转账（债务人）500
未兑现支票 700
= 3,200
减：
银行手续费 80
直接扣款（公用事业账单）320
未入账存款 400
= 800
按银行结单余额 = 3,200 – 800 = 2,400
题目 5
第5题（现金预算）：Selera Kampung 餐厅预计2025年1月至3月的资料如下。1月1日期初现金余额为RM5,000。
收款：现金销售（1月RM12,000、2月RM14,000、3月RM15,000）；2月注入资本RM3,000。
每月付款：工资RM2,000、租金RM1,500。进货：1月RM6,000、2月RM7,000、3月RM7,500。
请编制这三个月的现金预算。
答案
2025年1月至3月现金预算（RM）：
1月 | 2月 | 3月
期初余额：5,000 | 7,500 | 14,000
总收款：12,000 | 17,000 | 15,000
可用现金：17,000 | 24,500 | 29,000
总付款：9,500 | 10,500 | 11,000
期末余额：7,500 | 14,000 | 18,000
注：2月收款包括注入资本RM3,000。每月付款 = 进货 + 工资RM2,000 + 租金RM1,500。
题目 6
第6题（现金预算概念）：解释下列术语的含义，并说明现金预算的一项重要性：
（i）现金盈余
（ii）现金短缺
（iii）实际收款超过预计收款。
答案
（i）现金盈余：可用现金总额超过付款总额，期末余额为正，可用于投资或储蓄。
（ii）现金短缺：付款总额超过可用现金，期末余额为负；企业可能需要透支或贷款。
（iii）实际收款超过预计收款：实际收到的现金高于预算估计，显示销售或收款表现优于预期。
重要性：现金预算有助于提前规划现金流，以便及早发现现金短缺，并在问题发生前采取行动（如安排贷款）。
题目 7
第7题（辨认项目）：就下列每项，说明它在现金预算中属于收款还是付款：
（i）收到租金收入
（ii）以现金购买固定资产
（iii）业主注入资本
（iv）支付薪金
（v）收到银行贷款
（vi）业主提取现金
答案
收款：（i）收到租金收入、（iii）业主注入资本、（v）收到银行贷款。
付款：（ii）以现金购买固定资产、（iv）支付薪金、（vi）业主提取现金。
注：折旧、坏账等非现金项目不列入现金预算。