现金控制：目的
- 现金是流动性最高、最易被滥用的资产，因此现金控制对防止盗窃、遗失与挪用十分重要。
- 确保每笔收款都准确入账，每笔付款都合法并有原始凭证支持。
- 防止员工或他人浪费与滥用企业现金。
- 提供准确的现金状况资料，以协助决策与现金流规划。
现金控制的方法
- 职责分离：收款者不得同时负责记账或付款。
- 将现金存放在安全处，并及时（每日）把收款存入银行。
- 以支票或电子银行付款，小额开支采用零用现金的定额备用金制度。
- 定期编制银行往来调节表，并审核与查对现金记录。
银行结单与银行往来调节表的目的
- 银行结单的作用：银行发出的文件，显示某期间账户的所有交易（存款、提款、收费）及客户余额。
- 银行往来调节表的目的：使现金簿中银行账户余额与银行结单余额相符，以便找出并解释差异。
- 协助发现现金簿或银行的记账错误，并侦查可能的舞弊。
- 确保财务报表中记录正确的银行存款余额。
现金簿与银行结单余额差异的原因
- 已在现金簿但未在银行结单的项目：未兑现支票（已开出但尚未兑现）与未入账的存款/支票（已存入但未处理）。
- 已在银行结单但未在现金簿的项目：银行手续费、透支利息、收到的利息、银行代收股息、定期付款指示与直接扣账，以及空头支票（退票）。
- 同一交易的差异：记账错误，如金额写错、记错方向或漏记，可能出自企业或银行。
编制银行往来调节表的步骤
- 先更新现金簿：比对现金簿与银行结单，把只出现在银行结单的项目（银行手续费、利息、定期付款指示、空头支票）记入现金簿，得出更新后的余额。
- 以更新后的现金簿余额开始：加上未兑现支票、减去未入账存款，即得银行结单余额。
- 不更新现金簿时：以现金簿原始余额开始，把所有项目（含银行手续费与利息）都在调节表内调整，直到等于银行结单余额。
- 注意透支的影响：透支余额视为负数，因此未兑现支票与未入账存款的加减方向与正余额时相反。
现金预算：重要性与术语
- 重要性：规划现金流入与流出，及早发现现金盈余或短缺，并协助借贷或投资等决策。
- 收款=预计现金流入（如现金销售、收自债务人、资本）；付款=预计现金流出（如现金进货、薪金、租金、资本开支）。
- 当可用现金总额超过付款时出现盈余（期末余额为正）；当付款超过可用现金时出现短缺（期末余额为负）。
- 与实际比较：实际收款高于预期表示收款表现较佳，反之亦然；实际付款高于预期表示超支，反之则表示节省。
- 现金预算可手工编制，也可用信息通信科技应用（如电子表格）以公式计算每月余额。
| 项目 | RM |
|---|---|
| 现金簿余额（已更新） | 5,000 |
| 加：未兑现支票 | 1,200 |
| 6,200 | |
| 减：未入账的支票/存款 | 800 |
| 银行结单余额 | 5,400 |
所有银行手续费、利息与定期付款指示已先记入现金簿。
| 项目 | 一月（RM） | 二月（RM） |
|---|---|---|
| 期初现金余额（承上） | 2,000 | 4,000 |
| 收款 | ||
| 现金销售 | 8,000 | 7,000 |
| 收自债务人 | 3,000 | 3,000 |
| 收款总额 | 11,000 | 10,000 |
| 可用现金总额 | 13,000 | 14,000 |
| 付款 | ||
| 现金进货 | 6,000 | 6,000 |
| 薪金 | 2,000 | 2,000 |
| 租金 | 1,000 | 1,000 |
| 付款总额 | 9,000 | 9,000 |
| 期末现金余额（转下） | 4,000 | 5,000 |
本月期末余额即为下月期初余额。
未兑现支票与未入账支票有什么区别？
未兑现支票是已开出并记入现金簿、但收款人尚未提现的支票，因此尚未从银行结单扣除。未入账支票是已存入并记入现金簿、但银行尚未处理入账的支票/存款。
为何银行手续费与利息要记入现金簿，而不是只在调节表中调整？
这些项目已从银行结单得知但企业尚未入账，因此须记入现金簿，使更新后的现金簿余额反映真实现金状况。不更新现金簿的方法则只在调节表内调整这些项目。
如何判断现金预算中出现盈余还是短缺？
先算出可用现金总额（期初余额加收款总额），再减去付款总额。结果为正表示盈余（期末余额为正）；为负表示短缺，企业可能需筹措额外现金。