试卷二作答技巧
试卷二作答技巧：内部控制会计
本章考查你在试卷二中准确编制银行往来调节表和现金预算的能力。有条理的作答技巧能让你即使有少许计算失误，仍能拿到格式分和步骤分。
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理解题目要求
- 确认实际任务：题目是要你先更新现金簿再编制银行往来调节表，还是不更新现金簿直接编制。像“更新现金簿”或“调整”这类关键词决定你的做法。
- 划出日期、期初余额，以及题目给的是哪一个余额（现金簿余额还是银行结单余额），并注意它是借方余额、贷方余额还是透支。
- 标出只出现在一个记录中的项目：未兑现支票、未入账存款、银行手续费、直接收到的股息或利息、长期指示收款，以及退票。
- 编制现金预算前，先确定期间（月数），并把收款（现金流入）与付款（现金流出）分开。
规划答案与格式
- 填数字前先画好正确格式：现金簿用借贷两栏式，银行往来调节表用直式，现金预算按月分栏。
- 写出每张报表的完整标题：企业名称、报表类型、日期或期间。完整的标题通常可得格式分。
- 编制银行往来调节表时，清楚写明起点（“现金簿余额”或“银行结单余额”），并正确使用“加”和“减”。
- 每个月的收款和付款都按整齐一致的顺序排列，方便阅卷者看懂数字的流向。
技巧：银行往来调节表
- 更新法，第一步：把银行已入账但企业未入账的项目记入现金簿。直接收到的股息/利息和直接收款记入现金簿借方；银行手续费、退票和长期指示付款记入现金簿贷方。
- 更新法，第二步：得出更新后的现金簿余额，然后仅就时间差项目（未兑现支票和未入账存款）编制银行往来调节表，直到得出银行结单余额。
- 不更新法：从原始现金簿余额出发，在一张报表内调整所有差异（未记录项目和时间差项目），直到得出银行结单余额。会增加现金簿的项目相加，会减少的项目相减。
- 透支：透支是现金簿的贷方余额。从透支出发时，未兑现支票和未入账存款的加/减方向与正常正余额相反，务必仔细复核正负号。
技巧：现金预算
- 理解术语：收款是预期流入的现金；付款是预期流出的现金。盈余指收款大于付款，短缺指付款大于收款。
- 只纳入实际现金流。排除折旧、坏账，以及处置资产的利润或亏损等非现金项目，因为它们不涉及资金流动。
- 把一个月的期末余额结转为下个月的期初余额。结转余额出错，往往导致之后几个月连续失分。
- 题目要求解读时：实际收款超过预期收款说明收款情况优于预期；实际付款超过预期付款说明超支，需要加以控制。
展示计算过程以得步骤分
- 写出推算数字（如来自债务人的收款或利息）的简短计算，这样即使最终答案错误，仍可得步骤分。
- 每个数字都标注对应项目；避免没有说明的“孤立”数字，因为阅卷者必须知道每个数值的来源。
- 在现金预算中清楚写出小计和结转余额，并确保现金簿借贷两方平衡。
- 保持RM和逗号格式一致，并把数字放入正确的栏位，使纵向合计便于核对。
时间管理与最后检查
- 按题目小题数量分配时间，先画出格式和标题，尽早拿下结构分。
- 交叉核对：银行往来调节表的期末余额必须等于题目给的银行结单余额（或相反，视你的起点而定）。
- 用“期初余额加收款减付款”重新计算每个月的现金预算期末余额加以核实。
- 不要过度涂改；在错误处划一条线并在旁边写上更正，使答卷保持整洁易读。
| 项目 | RM |
|---|---|
| 现金簿余额（已更新） | 5,000 |
| 加：未兑现支票 | 800 |
| 减：未入账存款 | 300 |
| 银行结单余额 | 5,500 |
数字仅为示例。标注“减”的项目从余额中扣除。期末余额必须等于题目给的银行结单余额。
| 项目 | 一月（RM） | 二月（RM） |
|---|---|---|
| 期初余额（承上） | 2,000 | 3,500 |
| 收款 | ||
| 现金销售 | 3,000 | 3,200 |
| 来自债务人的收款 | 1,500 | 1,800 |
| 收款总额 | 4,500 | 5,000 |
| 可用现金总额 | 6,500 | 8,500 |
| 付款 | ||
| 采购 | 2,000 | 2,500 |
| 薪金 | 1,000 | 1,000 |
| 付款总额 | 3,000 | 3,500 |
| 期末余额（结转） | 3,500 | 5,000 |
数字仅为示例。一月的期末余额成为二月的期初余额。折旧和坏账等非现金项目不纳入。
什么时候用“更新法”，什么时候用“不更新法”？
依照题目指示。更新法：先把企业尚未记录的项目（银行手续费、直接收到的股息、退票）补记入现金簿，得出更新后的余额，再在银行往来调节表中调整时间差项目。不更新法：从原始现金簿余额出发，在一张报表内调整所有差异，直到得出银行结单余额。
哪些项目不能纳入现金预算？
现金预算只记录实际现金流。排除折旧、坏账，以及处置资产的利润或亏损等非现金项目，因为它们不涉及资金的收付。
银行往来调节表中的透支该如何处理？
透支是现金簿的贷方余额。从透支出发时，未兑现支票和未入账存款的加、减方向与正常正余额相反。请仔细复核每个正负号，使期末余额与银行结单余额吻合。