讲解
现金预算（Belanjawan Tunai）是一份预测报表，用来显示企业在特定期间内（通常按月）预计的现金流入（收入）和现金流出（付款）。它是一项重要的内部控制工具，能帮助企业在事情发生之前先规划和监督现金状况。与按权责发生制计算利润的损益表不同，现金预算只处理涉及实际现金流动的交易。
现金预算的重要性包括几个方面。第一，它帮助商家找出可能出现现金短缺的月份，以便提前安排应对措施，例如申请银行透支或贷款。第二，它帮助规划现金盈余的用途，例如用来投资、购买非流动资产或偿还债务。第三，它可作为标准，用来比较实际现金与预算现金，以便控制现金。第四，它使商家更容易决定购买资产、派发股息或给顾客延长信用期的适当时机。
现金收入是指所有预计流入企业的现金，例如现金销售、向债务人（赊账顾客）收回的款项、业主额外注入的资本、收到的贷款、收到的利息、收到的租金以及出售非流动资产所得的款项。现金付款是指所有预计流出的现金，例如现金采购、支付给债权人的款项、工资和薪金、租金、地税、一般费用、购买非流动资产、贷款分期付款、贷款利息以及业主提取现金（提款）。
当每月收入总额超过每月付款总额时，就会出现现金盈余（lebihan）；当付款总额超过收入总额时，就会出现现金短缺（kurangan，即赤字）。要注意的是，这个盈余或短缺只是指该月份的净现金流。每月的期末现金余额用以下公式计算：期初现金余额＋收入－付款＝期末现金余额。当月的期末余额将成为下个月的期初余额。期末余额为负数，表示企业现金不足，可能需要银行透支。
编制现金预算时，各项目按月份以栏目形式排列。上半部列出所有收入及其总额，接着列出所有付款及其总额。折旧、坏账、呆账准备和折扣等非现金项目不列入，因为它们不涉及实际现金流动。预算编好后，商家必须解读结果并提出建议。例如，如果预算显示某个月出现赤字，可提出的建议包括延后购买资产、加快向债务人收款、减少提款，或与银行商谈透支。如果出现大量闲置的盈余，则建议把它拿去投资或购买有生产力的资产。
范例演算
编制现金预算（茂佳杂货店）
茂佳杂货店对一月和二月做出以下估计。1月1日的期初现金余额为RM3,000。预计收入：现金销售RM8,000（一月）和RM9,500（二月）；向债务人收款RM4,000（一月）和RM5,000（二月）。预计付款：现金采购RM6,000（一月）和RM7,000（二月）；支付债权人RM3,000（一月）和RM3,500（二月）；薪金每月RM2,000；租金每月RM1,000。
一月：收入总额＝RM8,000＋RM4,000＝RM12,000。付款总额＝RM6,000＋RM3,000＋RM2,000＋RM1,000＝RM12,000。盈余/（短缺）＝RM12,000－RM12,000＝RM0。期末余额＝RM3,000＋RM0＝RM3,000。
二月：收入总额＝RM9,500＋RM5,000＝RM14,500。付款总额＝RM7,000＋RM3,500＋RM2,000＋RM1,000＝RM13,500。盈余＝RM14,500－RM13,500＝RM1,000。期末余额＝RM3,000（二月期初）＋RM1,000＝RM4,000。
折旧（非现金项目）不列入
星明企业在3月1日以现金RM30,000购买一辆货车，并每月计提折旧RM500。在3月的现金预算里，只把购买货车的现金RM30,000记为付款。
每月RM500的折旧不记入现金预算，因为它是非现金项目，不涉及任何实际现金流动。折旧只记录在损益表和财务状况表中。
解读与建议
假设福恩企业的现金预算显示四月的期末余额为负数（RM2,500），因为该月安排了以现金RM10,000购买设备。
解读：企业将在四月面临现金短缺。建议：把购买设备推迟到有盈余的月份、以分期/赊账方式购买设备、加快向债务人收款，或与银行商谈透支，以免日常运作受到影响。
练习
说明现金预算对企业的三项好处。
光辉企业在5月1日的期初现金余额为RM2,000。五月的估计：现金销售RM7,000、向债务人收款RM3,000、现金采购RM5,000、支付债权人RM2,500、薪金RM1,500。计算五月的收入总额、付款总额、盈余/短缺和期末现金余额。
解释为什么折旧和坏账不列入现金预算。
和平企业的现金预算显示八月的期末现金余额为负数（RM1,800），因为该月计划以现金RM4,000购买一台笔记本电脑。请给出解读和两项建议。
考试提示
重点术语
- 现金预算（Belanjawan Tunai）
- 显示某期间预计现金收入与付款的预测报表，用来规划和控制现金状况。
- 现金收入（Penerimaan tunai）
- 预计流入企业的所有现金，例如现金销售、向债务人收款和收到的贷款。
- 现金付款（Pembayaran tunai）
- 预计流出的所有现金，例如现金采购、支付债权人、薪金和购买资产。
- 盈余/短缺（Lebihan/kurangan）
- 某月份的净现金流；收入超过付款为盈余，付款超过收入为短缺（赤字）。
资料来源: DSKP KSSM Prinsip Perakaunan Tingkatan 5