讲解
现金控制是指企业为保护现金、确保现金记录准确以及防止舞弊而设立的一套内部程序与措施。在第三章内部控制会计中，现金控制是重点，因为现金是流动性最高的流动资产，最容易被转移，与其他资产相比也最容易遭受盗窃、滥用和欺诈。因此，每家企业都必须建立有条理的控制制度，涵盖从收款到付款的整个现金循环。
第一个学习标准要求学生理解现金控制的目的。其主要目的包括：保护现金免于盗窃、遗失与挪用；确保所有现金收入都完整、准确地记录；确保所有付款都经过合法授权并有原始凭证支持；及时发现错误或盗窃；以及确保企业始终持有足够的现金余额来支付日常营运开支。良好的现金控制还能让管理层根据可靠的现金信息作出财务决策。
第二个学习标准强调现金控制的方法。常见方法包括：职责分离（收款者不是记账或保管现金的人）、每天将全部现金收入原封不动地存入银行、大额付款一律使用支票或银行转账、设立小额现金制度（定额备用金制度）用于小额开支、使用连续编号的收据和凭单、任何付款前须先取得批准、将现金存放于保险箱或收银机内，以及定期编制银行往来调节表以比对现金簿记录与银行结单。
职责分离是内部控制的核心方法。当收款、记账与保管现金这几项职能分配给不同的人时，单一员工便无法独自作弊并加以隐瞒；舞弊须多人串通才能进行，因而机会减少，问责性也提高。同样，每天将全部收入原封存入银行，可减少存放在营业场所的现金数额，从而降低失窃风险，并便于核对所开出的收据与银行存款单。
以定额备用金制度为基础的小额现金制度是另一项重要方法。在此制度下，会拨出一笔固定金额（备用金）交给小额现金保管员，用于邮票、文具与车资等小额开支。期末时，已支出的金额会得到补足，使备用金恢复到原来的数额。这一制度无需反复开支票即可控制小额开支，同时通过小额现金簿保持整洁的记录。银行往来调节表则在调整未兑现支票、在途存款等项目后，确认现金簿余额与银行结单余额相符，使控制更完整。
范例演算
设立小额现金备用金（定额备用金制度）
Sinar Maju 零售店在5月1日设定小额现金备用金 RM300，并从银行账户开出支票把款项转交给小额现金保管员。
复式分录：借：Tunai Runcit RM300；贷：Bank RM300。
5月份，小额现金用于邮票 RM45、文具 RM80 及车资 RM55，共 RM180。月末补足备用金 RM180，使余额恢复到 RM300。补足分录：借：Tunai Runcit RM180；贷：Bank RM180。
以支票支付购货（而非现金）
作为控制方法，所有大额付款都以支票支付。Mega Jaya 家具店购入价值 RM1,200 的货品并以支票支付。
复式分录：借：购货 RM1,200；贷：银行 RM1,200。
以支票而非现金付款，便留有可供交叉核对的银行记录，而且付款只在获得批准并有供应商发票作为凭证后才进行。
每天将现金收入原封存入银行
Cantik Selalu 美容院在6月10日收取现金销售 RM2,500，并在同一天将全部款项存入银行（原封存入）。
复式分录：借：Bank RM2,500；贷：Jualan RM2,500。
随后把 RM2,500 的银行存款单与所开出的连续编号收据交叉核对。若金额不符，任何挪用都能立即察觉。
练习
说出企业进行现金控制的三个目的。
解释企业可以采用的三种现金控制方法。
某企业收取现金销售 RM1,800，并在同一天原封存入银行。写出复式分录。
定额备用金制度如何帮助控制现金？请以一个数字例子说明。
考试提示
重点术语
- Kawalan tunai（现金控制）
- 为保护现金、确保现金记录准确并防止挪用而设立的内部程序与措施。
- Pengasingan tugas（职责分离）
- 将收款、记账与保管现金的职能分配给不同的人，使单一员工无法独自作弊并隐瞒。
- Sistem panjar（定额备用金制度）
- 设有固定备用金的小额现金制度；已支出的金额获补足，使余额恢复到原来的备用金数额。
- Penyata penyesuaian bank（银行往来调节表）
- 在调整未兑现支票与在途存款等项目后，比较现金簿余额与银行结单余额的报表。
资料来源: DSKP KSSM Prinsip Perakaunan Tingkatan 5