讲解
银行结单是银行定期（通常每月）发给账户持有人的企业往来账户副本。它的主要功能是记录企业银行账户上发生的所有交易，即所有存款（进账）、支票付款、直接付款、银行手续费、利息以及按银行记录计算的期末余额。银行结单让商家核对银行交易的准确性、侦查任何未经授权的付款或舞弊，并作为更新现金簿（银行栏）的依据。重要概念：从银行角度看，商家的存款是银行的负债，因此存款记在银行结单的贷方，提款记在借方。所以银行结单上的贷方余额等于商家现金簿上的借方余额（即银行有存款余额）。
银行往来调节表是在某一日期为调节现金簿余额与银行结单余额而编制的报表。其目的是证明两个余额之间的差异是由合理原因造成，而非错误或舞弊。它也是对银行存款的一种内部控制形式，因为它能侦查未兑现支票、记账错误，以及尚未记入现金簿的付款或收款。完成调节后，商家便能确信在财务状况表中报告的银行余额是准确的。
现金簿余额与银行结单余额之间的差异源于三类原因。第一，已在现金簿记录但尚未经过银行的项目（时间差异）：未兑现支票（已开出并在现金簿贷记，但收款人尚未兑现的支票）以及尚未入账支票或在途存款（已存入并在现金簿借记，但银行尚未贷记的支票／现金）。第二，已在银行结单但尚未记入现金簿的项目，例如银行手续费与佣金、透支利息、收到的银行利息、长期付款指示、直接扣款、直接进账（如直接存入银行的股息或租金），以及顾客的退票（无法兑现的支票）。第三，商家在现金簿中或银行方面出现的错误。
调节过程的第一步是更新现金簿。所有出现在银行结单但尚未记入现金簿的项目必须先入账。增加余额的收款（例如收到的银行利息、直接进账、股息）在现金簿借记，减少余额的付款（例如银行手续费、长期付款指示、直接扣款、退票）在现金簿贷记。记录所有这些项目后，计算出新余额；这个更新后的现金簿余额即为银行往来调节表的起点。
第二步是编制银行往来调节表，从更新后的现金簿余额开始。在此余额上，加上未兑现支票（因为它已减少现金簿但尚未减少银行余额），减去尚未入账支票／在途存款（因为它已增加现金簿但尚未增加银行余额）。最终数字必须等于银行结单的余额。若现金簿余额为透支（贷方余额），加减的次序则相反。当两个数字相等时，调节即告完成且准确。
范例演算
更新现金簿（Sinar Maju 杂货店）
5月31日，Sinar Maju 的现金簿（银行栏）的借方余额为RM4,300。收到银行结单后，发现以下项目尚未记入现金簿：银行手续费RM50、收到的银行利息RM220、长期付款指示（保险费）RM300、直接进账股息RM500，以及顾客Halim先生的退票RM270。
更新现金簿的分录：借记现金簿（银行利息）RM220；借记现金簿（直接进账股息）RM500。贷记现金簿（银行手续费）RM50；贷记现金簿（长期付款指示保险）RM300；贷记现金簿（Halim先生退票）RM270。
更新后的现金簿余额 = RM4,300 + RM220 + RM500 − RM50 − RM300 − RM270 = RM4,400（借方余额）。
编制5月31日的银行往来调节表
现金簿更新后，仍存在两项时间差异：未兑现支票RM950（付给供应商但尚未兑现的支票）以及尚未入账支票RM1,300（银行尚未贷记的在途存款）。
5月31日银行往来调节表：按现金簿余额（已更新）RM4,400；加：未兑现支票RM950（小计RM5,350）；减：尚未入账支票RM1,300；按银行结单余额RM4,050。
由于最终数字RM4,050等于银行结单的余额，调节准确无误。
透支余额的情形
假设更新后的现金簿显示贷方余额（透支）RM1,200。未兑现支票RM600，尚未入账支票RM900。
透支时次序相反：按现金簿透支余额（RM1,200）；减：未兑现支票RM600（余额变为RM600）；加：尚未入账支票RM900；按银行结单透支余额 = RM1,200 − RM600 + RM900 = RM1,500（透支）。
这说明加减的方向取决于余额的类型（借方或透支）。
练习
说明现金簿余额与银行结单余额不同的三个原因，并将每一项归类为时间差异或尚未记入现金簿的项目。
六月三十日，Delima 企业的现金簿显示借方余额RM3,600。以下项目尚未记录：银行手续费RM80、直接进账收到的租金RM700、长期付款指示RM250、银行利息RM150。计算更新后的现金簿余额并说明借贷分录。
利用上题更新后的余额RM4,120，若未兑现支票为RM1,050，尚未入账支票为RM480，编制银行往来调节表。
Mutiara 企业更新后的现金簿显示贷方余额（透支）RM900。未兑现支票RM400，尚未入账支票RM1,100。编制银行往来调节表。
考试提示
重点术语
- 银行结单
- 银行定期发出的往来账户副本，记录所有交易及按银行记录计算的余额。
- 未兑现支票
- 已在现金簿贷记但收款人尚未兑现的支票，暂时使银行余额偏高。
- 尚未入账支票
- 已在现金簿借记但银行尚未贷记的存款／支票（在途存款）。
- 长期付款指示
- 对银行发出的固定指示，自动进行重复付款，例如保险费。
资料来源: DSKP KSSM Prinsip Perakaunan Tingkatan 5