如何编制银行往来调节表

内部控制会计

事前准备

• 记录到调节日、并已结出期末余额的现金簿（银行栏）。
• 银行发出的同一期间的最新银行结单。
• 逐项核对两份记录并勾出相符项目、找出不符项目的能力。
• 计算器以及正确的调节表格式（由更新后的现金簿余额开始）。

分步操作

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   收集并核对两份记录

   准备Perniagaan Setia截至2024年12月31日的现金簿（银行栏）与银行结单。现金簿的借方余额为RM3,200（有利余额），银行结单余额为RM4,500。逐笔比较每一项记录，并在两份记录都出现的项目上打勾。没有打勾的项目就是造成差异、需要调查的原因。

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   找出只在银行结单出现的项目

   这些项目必须先记入现金簿，因为银行已经记录，但企业还没有。以Perniagaan Setia为例：银行直接收到的股息RM300（尚未入账）、银行手续费RM50，以及支付保险的长期指示RM150。这些项目将在下一步用来更新现金簿。

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   更新现金簿

   把上述项目记入现金簿。借方（收入）：股息收入RM300；贷方（支出）：银行手续费RM50、保险（长期指示）RM150。复式分录：借：银行RM300，贷：股息收入RM300；借：银行手续费RM50，贷：银行RM50；借：保险RM150，贷：银行RM150。计算新余额：RM3,200 + RM300 − RM50 − RM150 = RM3,300（更新后的现金簿余额）。

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   找出时间差异项目

   这些项目已经记入现金簿，但因为时间差还没出现在银行结单上。以Perniagaan Setia为例：付给供应商的支票RM1,700（发票412）收款人尚未提示兑现，称为未兑现支票；12月31日存入银行、但银行尚未入账的存款RM500，称为尚未入账的存款。

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   写标题与起始余额

   写上标题：“Perniagaan Setia 2024年12月31日银行往来调节表”。以更新后的现金簿余额RM3,300（借方余额/有利余额）作为起点。不要用原来的RM3,200；起始数字必须是第三步更新后的余额。

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   加上未兑现支票

   把未兑现支票RM1,700加到更新后的现金簿余额上，因为这笔钱仍在银行（银行还没从账户中扣减）。RM3,300 + RM1,700 = RM5,000。

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   减去尚未入账的存款

   减去尚未入账的存款RM500，因为银行还没把这笔钱加进账户。RM5,000 − RM500 = RM4,500。最后的RM4,500必须与银行结单余额RM4,500相等。

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   核对并存档

   确认调节表的最终余额（RM4,500）与银行结单余额相符。相符即表示调节正确。把调节表存档作为内部控制的证据。简易公式：更新后的现金簿余额 + 未兑现支票 − 尚未入账的存款 = 银行结单余额。

第二个示例

第二个例子涉及银行透支。和谐商店（Kedai Harmoni）在2025年6月30日编制调节表。更新现金簿后（记入银行手续费RM40和透支利息RM60），更新后的现金簿余额为贷方余额RM1,200，即透支。另有未兑现支票RM500和尚未入账的存款RM800。调节表以更新后的现金簿余额（透支）RM1,200开始，写在括号内（1,200）。加上未兑现支票RM500、减去尚未入账的存款RM800：（1,200）+ 500 − 800 =（1,500）。最终余额显示透支RM1,500，与银行结单余额相符。请注意，即使起始余额是透支，规则仍然相同：加未兑现支票，减尚未入账的存款。

也有题目要求你从银行结单余额开始，最后得出现金簿余额。在这种格式下方向相反：减去未兑现支票、加上尚未入账的存款。务必仔细阅读题目，弄清楚哪一个余额是起点。

常见错误

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