改进现金控制与解决预算赤字
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技能：创造
情境
| 项目 | 一月（RM） | 二月（RM） | 三月（RM） |
|---|---|---|---|
| 期初余额 | 5,000 | 7,000 | -1,000 |
| 加：收款 | 30,000 | 22,000 | 35,000 |
| 减：付款 | 28,000 | 30,000 | 26,000 |
| 期末余额 | 7,000 | -1,000 | 8,000 |
每月的期末余额即为下月的期初余额。
题目
（a）为法立先生的企业提出三项合适的现金内部控制改进措施。针对每项措施，说明它如何降低舞弊或错误的风险。
（b）根据现金预算，指出出现问题的月份并给出数字证据。然后设计法立先生可采取的两项措施来解决该问题，并说明每项措施对期末余额的影响。
思考步骤
- 找出情境中的控制弱点：一名文员包办所有现金工作、收入延迟存入银行、收据无编号、银行往来调节表无人核对。
- 将每个弱点对应一项现金控制原则：职责分离、每日足额存入银行并使用连号收据、以及对银行往来调节表的监督复核。
- 就每项措施写出理由（效果），使答案成为设计出的解决方案，而非单纯罗列。
- 逐列阅读现金预算，找出为负的期末余额：二月为 -RM1,000。
- 关联成因：二月收款（RM22,000）低于付款（RM30,000），而三月有 RM8,000 盈余可供利用。
- 设计能提前收款或延后付款的措施，再说明其效果：二月期末余额重新转正。
模范答案
（a）三项现金内部控制改进措施：
1. 职责分离：不应让莎尔玛女士独自收款、记账、存入银行并编制银行往来调节表；应把这些工作分给两三名员工。理由：一人的工作由另一人交叉核对，舞弊更难隐藏。
2. 每日将全部现金收入足额存入银行，并对每笔收款开具连号收据；将收据总额与每日银行存款单核对。理由：防止现金在收款与存款之间流失，并建立审计线索。
3. 银行往来调节表每月由不经手现金的员工编制，并由法立先生复核签字。理由：差异或错误能及早发现，并建立监督控制。
（b）出现问题的月份是二月，因为期末余额出现赤字 -RM1,000（收款 RM22,000 少于付款 RM30,000）。两项措施：
1. 将二月部分付款（如不急需的存货采购）改到有 RM8,000 盈余的三月。效果：二月付款减少，二月期末余额重新转正。
2. 加快收回应收账款或提供现金折扣，使三月的部分收款提前在二月到账；若仍不足，取得短期银行透支来填补 RM1,000 缺口。效果：二月收款增加，企业得以避免无法履行付款义务（空头支票）。