难度：中级
中级范例集：内部控制会计
六道循序渐进的例题，涵盖现金控制（定额备用金制度）、银行往来调节表（调整与不调整现金簿两种方法）以及现金预算，均采用贴近实际的数字。
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示例 1：例1：零用现金簿（定额备用金制度）
题目
解题计划
收入（备用金RM300）记入借方。每笔付款记入“付款总额”栏并分类到正确的分析栏。分析栏合计须等于付款总额（245）。结转余额 = 300 - 245 = 55。下月初以RM245补足备用金至RM300。
| 收入 | 日期 | 摘要 | 付款总额 | 邮费 | 交通 | 文具 | 杂项 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 300 | 5月1日 | 承前余额（备用金） | |||||
| 5月3日 | 邮票 | 25 | 25 | ||||
| 5月8日 | 德士车费 | 40 | 40 | ||||
| 5月14日 | A4纸 | 60 | 60 | ||||
| 5月20日 | 车辆燃油 | 55 | 55 | ||||
| 5月26日 | 糖与咖啡 | 35 | 35 | ||||
| 5月29日 | 清洁用品 | 30 | 30 | ||||
| 付款合计 | 245 | 25 | 95 | 60 | 65 | ||
| 5月31日 | 结转余额 | 55 | |||||
| 300 | 合计 | 300 |
6月1日：承前余额RM55；以RM245补足，使备用金恢复至RM300。
答案
零星付款总额为RM245（邮费RM25、交通RM95、文具RM60、杂项RM65）。5月31日结转余额为RM55。6月1日补足RM245，使备用金恢复至RM300。
常见失分处
示例 2：例2：银行往来调节表（先调整现金簿）
题目
解题计划
就银行已记录而商家尚未记录的项目调整现金簿：加股息（250），减手续费（60）与保险（340）。调整后余额 = 4,200 + 250 - 60 - 340 = 4,050。未兑现支票与在途存款属时间差异，仅列入调节表：4,050 + 1,600 - 500 = 5,150（银行结单余额）。
| 摘要 | 借方（RM） | 摘要 | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 承前余额 | 4,200 | 银行手续费 | 60 |
| 股息 | 250 | 保险（定期付款） | 340 |
| 结转余额 | 4,050 | ||
| 合计 | 4,450 | 合计 | 4,450 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 现金簿余额（已调整） | 4,050 |
| 加：未兑现支票 | 1,600 |
| 5,650 | |
| 减：未入账存款 | 500 |
| 银行结单余额 | 5,150 |
答案
调整后现金簿余额为RM4,050。银行往来调节表将其调节至银行结单余额RM5,150，证实两项记录均无误。
常见失分处
示例 3：例3：银行往来调节表（不调整现金簿）
题目
解题计划
不调整法：所有项目均列入调节表。以现金簿余额RM3,600为起点。加使银行余额偏高的项目：利息（180，银行已贷记）与未兑现支票（950）。减使银行余额偏低的项目：手续费（45）与在途存款（1,200）。银行结单余额 = 3,600 + 180 + 950 - 45 - 1,200 = 3,485。
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 现金簿余额 | 3,600 |
| 加：银行收到的利息 | 180 |
| 加：未兑现支票 | 950 |
| 4,730 | |
| 减：银行手续费 | 45 |
| 减：未入账存款 | 1,200 |
| 银行结单余额 | 3,485 |
答案
采用不调整现金簿的方法，2025年8月31日银行结单余额为RM3,485。
常见失分处
示例 4：例4：含退票与错误更正的银行往来调节
题目
解题计划
调整现金簿：加利息（220）与错误更正（360，因多记付款错误地减少了余额）；减手续费（90）、定期付款租金（1,500）与退票（650）。调整后余额 = 6,800 + 220 + 360 - 90 - 1,500 - 650 = 5,140。再调节：5,140 + 未兑现支票1,450 - 在途存款2,300 = 4,290。
| 摘要 | 借方（RM） | 摘要 | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 承前余额 | 6,800 | 银行手续费 | 90 |
| 利息 | 220 | 租金（定期付款） | 1,500 |
| 更正（采购多记） | 360 | 退票 | 650 |
| 结转余额 | 5,140 | ||
| 合计 | 7,380 | 合计 | 7,380 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 现金簿余额（已调整） | 5,140 |
| 加：未兑现支票 | 1,450 |
| 6,590 | |
| 减：未入账存款 | 2,300 |
| 银行结单余额 | 4,290 |
答案
调整后现金簿余额为RM5,140。银行往来调节表将其调节至银行结单余额RM4,290。
常见失分处
示例 5：例5：三个月现金预算
题目
解题计划
每月：承前余额 + 收款合计 = 可用现金总额；减付款合计 = 结转余额。每月结转余额成为下月承前余额。8月因购买RM4,000家具出现现金短缺，但余额仍为正。
| 摘要 | 7月（RM） | 8月（RM） | 9月（RM） |
|---|---|---|---|
| 承前余额 | 2,000 | 3,500 | 1,900 |
| 收款 | |||
| 现金销售 | 8,000 | 9,500 | 10,000 |
| 应收账款收回 | 3,000 | 3,500 | 4,000 |
| 可用现金总额 | 13,000 | 16,500 | 15,900 |
| 付款 | |||
| 采购 | 5,000 | 6,000 | 6,500 |
| 薪金 | 2,500 | 2,500 | 2,500 |
| 租金 | 1,200 | 1,200 | 1,200 |
| 杂费 | 800 | 900 | 850 |
| 购买家具 | 0 | 4,000 | 0 |
| 付款合计 | 9,500 | 14,600 | 11,050 |
| 结转余额 | 3,500 | 1,900 | 4,850 |
答案
期末现金余额（结转）：7月RM3,500，8月RM1,900，9月RM4,850。8月因购买家具出现当月短缺（收款RM13,000低于付款RM14,600），但整体余额仍为正。
常见失分处
示例 6：例6：四个月现金预算（综合）
题目
解题计划
按现金流发生的月份排列收款（含贷款）与付款（含购车与还款）。承前余额 + 收款 = 可用现金；减付款 = 结转余额，结转至下月。3月出现大额支出（货车RM25,000），但2月的贷款足以应付这笔支出，使余额保持为正。
| 摘要 | 1月（RM） | 2月（RM） | 3月（RM） | 4月（RM） |
|---|---|---|---|---|
| 承前余额 | 5,000 | 8,800 | 33,050 | 13,750 |
| 收款 | ||||
| 现金销售 | 12,000 | 13,000 | 15,000 | 14,000 |
| 应收账款收回 | 6,000 | 6,500 | 7,000 | 7,500 |
| 银行贷款 | 0 | 20,000 | 0 | 0 |
| 可用现金总额 | 23,000 | 48,300 | 55,050 | 35,250 |
| 付款 | ||||
| 采购存货 | 8,000 | 9,000 | 10,000 | 9,500 |
| 薪金 | 3,500 | 3,500 | 3,500 | 3,500 |
| 店面租金 | 2,000 | 2,000 | 2,000 | 2,000 |
| 水电费 | 700 | 750 | 800 | 780 |
| 购买货车 | 0 | 0 | 25,000 | 0 |
| 偿还贷款 | 0 | 0 | 0 | 1,000 |
| 付款合计 | 14,200 | 15,250 | 41,300 | 16,780 |
| 结转余额 | 8,800 | 33,050 | 13,750 | 18,470 |
答案
期末现金余额（结转）：1月RM8,800，2月RM33,050，3月RM13,750，4月RM18,470。2月的RM20,000贷款确保3月购置RM25,000货车时现金充足，不出现负余额。