会费：收到现金与收入之别
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技能：应用
情境
| 项目 | 2024年1月1日（RM） | 2024年12月31日（RM） |
|---|---|---|
| 欠缴会费 | 480 | 600 |
| 预缴会费 | 300 | 540 |
题目
（a）编制截至2024年12月31日止年度的会费账户，并确定应转入收入与支出账户的会费金额。
（b）苏拉雅女士打算把全部 RM12,600 当作会费收入转入，是否正确？请用数字证据说明。
（c）解释为何捐款与新会员入会费不记入会费账户。
思考步骤
- 先辨明各余额的性质：欠缴会费是资产（会员欠俱乐部），预缴会费是负债（俱乐部欠会员会籍）。
- 筛选收款：只有年度会费进入会费账户；捐款与入会费属其他收入，须从本计算中排除。
- 建立会费账户。借方：期初欠缴 b/d ＋ 期末预缴 c/d ＋ 转入收入与支出账户的平衡数。贷方：期初预缴 b/d ＋ 收到现金 ＋ 期末欠缴 c/d。
- 轧平账户求出会费收入：12,600 + 600 − 480 − 540 + 300 = RM12,480。与现金 RM12,600 比较，锁定 RM120 差额。
- 评估司库的建议，连结因果：将现金（RM12,600）当作收入违反权责发生制，会错报盈余／亏绌。
模范答案
（a）截至2024年12月31日止年度的会费账户：
借方：余额 b/d（欠缴会费）RM480；收入与支出账户（会费收入）RM12,480；余额 c/d（预缴会费）RM540。合计 RM13,500。
贷方：余额 b/d（预缴会费）RM300；银行（收到的会费）RM12,600；余额 c/d（欠缴会费）RM600。合计 RM13,500。
应转入收入与支出账户的会费金额为 RM12,480（差额平衡数）。
（b）不正确。RM12,600 是收到的现金，而非2024年应确认的会费收入。当中包含今年才收回的去年欠缴 RM480，以及为2025年提前缴付的 RM540，却未包含2024年仍欠缴的 RM600，以及去年已预收的2024年会费 RM300。运用公式：收入 = 收到现金 + 期末欠缴 − 期初欠缴 − 期末预缴 + 期初预缴 = 12,600 + 600 − 480 − 540 + 300 = RM12,480。因此正确的会费收入为 RM12,480，比收到的现金少 RM120。
（c）捐款（RM2,000）与新会员入会费（RM900）并非年度会费，故不记入会费账户。两者是独立的收入来源，直接贷记于收入与支出账户（入会费按俱乐部政策作为收入处理）。若把它们记入会费账户，将高估会费收入。