如何结平分类账户

分类账

事前准备

• 一个已记录该期内所有交易的 T 字形分类账户。
• 能正确地把借方和贷方分别加总。
• 知道会计期的最后一天以及下一期的第一天。
• 明白借方余额代表资产或费用，而贷方余额代表负债、资本或收入。

分步操作

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   核对并加总每一方

   取出要结平的分类账户，确认该期所有交易都已记录。以设雅商行（Perniagaan Setia）2024年1月的现金账户为例。借方记录 1月1日资本 RM5,000 和 1月10日销货 RM1,500，贷方记录 1月5日购货 RM2,000 和 1月20日租金 RM800。把两方分别加总：借方总额为 RM5,000 + RM1,500 = RM6,500，贷方总额为 RM2,000 + RM800 = RM2,800。先在纸边计算，暂时不要把总额写入账户。

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   确定较大的一方并算出余额

   比较两方总额。借方 RM6,500 大于贷方 RM2,800。用较大的总额减去较小的总额得出余额：RM6,500 − RM2,800 = RM3,700。这 RM3,700 就是需要填入账户的余额。

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   在较小的一方填入转下余额

   转下余额（baki h/b）一律写在较小的一方，使两方相等。由于贷方较小，就在贷方写：1月31日转下余额 RM3,700。日期是会计期的最后一天，即 2024年1月31日。

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   在同一行写上两方的总额

   填入转下余额后，两方的总额相同。借方为 RM6,500；贷方为 RM2,000 + RM800 + RM3,700 = RM6,500。在两方的同一行写上总额 RM6,500，然后在总额下方画双横线，表示该账户在本期已结平。

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   在相反的一方写上承上余额

   余额必须延续到下一期。把承上余额（baki b/b）写在与转下余额相反的一方。由于转下余额在贷方，承上余额就写在借方：2月1日承上余额 RM3,700，日期为新一期的第一天，即 2024年2月1日。

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   解读余额的类型和意义

   承上余额位于借方，因此现金账户有 RM3,700 的借方余额。这表示设雅商行在 2月初持有 RM3,700 现金，属于一项资产。这个借方余额随后会列入试算表的借方栏。

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   再次检查准确性

   在继续之前，确认两方总额相等，转下余额的日期是期末，承上余额的日期是新一期期初，并且承上余额位于与转下余额相反的一方。若两方不相等，就重新检查加总和原始交易记录，直到账户平衡为止。

第二个示例

再看和谐商店（Kedai Harmoni）账簿中供应商展业商行（Perniagaan Jaya）的应付账款账户。贷方记录 3月3日赊购 RM4,000，借方记录 3月18日现金付款 RM2,500。这里贷方较大，因此把 RM1,500 的转下余额记在借方，日期为 3月31日，两方总额均为 RM4,000，然后在贷方写上 RM1,500 的承上余额，日期为 4月1日。这个贷方余额显示和谐商店仍欠展业商行 RM1,500，属于一项负债，会出现在试算表的贷方栏。

如果一个账户的借方和贷方总额相等，例如一个已还清所有欠款的债务人，该账户就没有余额。只需在两方写上相同的总额并画双横线，不必填写转下余额或承上余额，因为该账户已经完全结平。

常见错误

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