如何编制应收账款统制账户

分类账

事前准备

• 期初欠款客户余额（承上余额 Baki b/b）。
• 各原始分录簿的合计：销货日记账（赊销）、销货退回日记账、现金簿（收到的款项与给予折扣）以及普通日记账（坏账）。
• 理解复式记账规则（借方与贷方），以及哪些项目使应收账款余额增加或减少。
• 整洁的丁字账户格式，包含标题、日期以及两方的摘要与金额栏。

分步操作

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   明确用途并画出账户格式

   画一个丁字（T字）账户，标题写作“应收账款统制账户”（也称欠款客户统制账户）。这个账户把销货分类账中所有欠款客户的往来交易汇总起来。借方记录使应收账款增加的项目（期初承上余额与赊销），贷方记录使应收账款减少的项目（收到的款项、给予折扣、销货退回与坏账）。以下步骤以Perniagaan Setia五月份的数据为例。

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   记录期初欠款客户余额

   在借方记入期初欠款客户的总余额，写作“承上余额 Baki b/b”。这个数字通常是上个月结转下来的余额。Perniagaan Setia在5月1日的欠款客户余额为RM8,000，因此：借：承上余额 RM8,000。

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   记录赊销

   从销货日记账取得当期赊销总额，记在借方，因为赊销使客户欠款增加。Perniagaan Setia五月赊销为RM25,000：借：销货 RM25,000。切记：现销不记入本账户。

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   记录向欠款客户收到的款项

   从现金簿取得当期向欠款客户收到的款项总额，记在贷方，因为收款使欠款减少。Perniagaan Setia本月收到RM20,000：贷：银行 RM20,000。

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   记录给予折扣

   把给予欠款客户的现金折扣记在贷方，数据取自现金簿中“给予折扣”一栏。Perniagaan Setia本月给予折扣共RM800：贷：给予折扣 RM800。注意这是给予折扣，不是向供应商取得的折扣。

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   记录销货退回

   把销货退回（退入）记在贷方，因为客户退货使其欠款减少，数据取自销货退回日记账。Perniagaan Setia本月销货退回为RM1,200：贷：销货退回 RM1,200。

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   记录坏账

   把当期注销的坏账记在贷方，因为它把无法收回的欠款从账上清除，数据取自普通日记账。Perniagaan Setia注销坏账RM500：贷：坏账 RM500。

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   结平账户

   合计两方并求出差额。借方 = RM8,000 + RM25,000 = RM33,000。贷方目前合计 = RM20,000 + RM800 + RM1,200 + RM500 = RM22,500。差额 RM33,000 − RM22,500 = RM10,500 记在贷方作为“结转余额 Baki h/b RM10,500”，使两方合计都等于RM33,000。然后在下个月把该余额转到借方作为“承上余额 Baki b/b RM10,500”。这个承上余额就是期末应收账款金额，会在财务状况表中列作流动资产。

第二个示例

Kedai Harmoni编制六月份的统制账户，多了两项交易：退票与对销。期初欠款客户余额RM5,000，赊销RM12,000，收到款项RM9,000，给予折扣RM300，坏账RM200，与应付账款统制账户对销（冲抵）RM250。当月一位客户RM400的支票遭银行退票，因此该金额重新记在借方（借：银行 RM400），因为客户又欠回这笔钱。对销记在贷方，因为它会减少应收账款余额。借方 = RM5,000 + RM12,000 + RM400 = RM17,400。贷方目前 = RM9,000 + RM300 + RM200 + RM250 = RM9,750。所以结转余额 Baki h/b = RM17,400 − RM9,750 = RM7,650，记在贷方并转下作为承上余额 Baki b/b RM7,650。请注意退票在借方，与折扣、坏账和对销在贷方不同。

常见错误

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