如何编制收入与支出账户

俱乐部与社团会计

事前准备

• 已编制完成并已平衡的本年度收支账户（Akaun Penerimaan dan Pembayaran）。
• 会员费的调整资料：拖欠（尚未收到）与预缴会员费。
• 应计费用与预付费用的资料。
• 资产折旧的比率或数额，以及对资本项目与收益项目区别的理解。

分步操作

1. 1

   了解资料来源

   从和谐体育俱乐部（Kelab Sukan Harmoni）的收支账户开始。该账户记录所有现金收入（期初余额RM800、会员费RM3,600、运动会收款RM1,500、捐款RM500）和现金支出（购买体育器材RM2,000、礼堂租金RM1,200、看守员工资RM900、运动会开销RM600、文具RM200、期末余额RM1,500）。此账户把资本项目和收益项目混在一起，也未考虑任何调整，因此不能直接用来确定盈余或亏绌。

2. 2

   区分资本项目与收益项目

   剔除所有资本项目，只保留收益项目。期初现金余额RM800与期末现金余额RM1,500属资产负债表项目，因此不列入。购买体育器材RM2,000属资本支出（固定资产），因此也不列入收入与支出账户；稍后只把其折旧计入。剩下的收益项目为会员费、运动会收款、捐款（收入），以及礼堂租金、看守员工资、运动会开销、文具（支出）。

3. 3

   把收入调整至本期

   调整收入，只计入属于本年度的数额。在收到的会员费RM3,600中，有RM300是预缴下一年的会员费，应予扣除：本年度会员费 = RM3,600 − RM300 = RM3,300。运动会收款RM1,500与捐款RM500无需调整。调整后的收入总额 = RM3,300 + RM1,500 + RM500 = RM5,300。

4. 4

   把支出调整至本期

   加上应计费用并扣除预付费用。礼堂租金已付RM1,200，但仍欠RM300（应计租金），因此本年租金费用 = RM1,200 + RM300 = RM1,500。看守员工资RM900、运动会开销RM600与文具RM200无需调整。目前调整后的现金支出 = RM1,500 + RM900 + RM600 + RM200 = RM3,200。

5. 5

   计入非现金项目

   计入不涉及现金流动的费用。本年度体育器材折旧为RM400。虽然没有支付现金，但它是本年度的费用，记入借方。支出总额 = RM3,200 + RM400（折旧）= RM3,600。

6. 6

   编制T字形账户

   把支出记在借方，收入记在贷方。借方：礼堂租金RM1,500；看守员工资RM900；运动会开销RM600；文具RM200；体育器材折旧RM400（合计RM3,600）。贷方：会员费RM3,300；运动会收款RM1,500；捐款RM500（合计RM5,300）。

7. 7

   确定盈余或亏绌

   比较两边的合计。由于收入RM5,300超过支出RM3,600，出现收入超过支出的盈余 = RM5,300 − RM3,600 = RM1,700。此盈余记在借方以使账户平衡（借方RM3,600 + RM1,700 = RM5,300），并转入累积基金（Kumpulan Wang Terkumpul），使其增加。若支出超过收入，则称为亏绌，记在贷方，并从累积基金中扣除。

第二个示例

再看记录亏绌的诚意艺术协会（Persatuan Seni Setia）。它本年度的收入为会员费RM2,000与捐款RM400（合计RM2,400）。支出则为房间租金RM1,500、导师工资RM800、水电费RM500与家具折旧RM300（合计RM3,100）。由于支出RM3,100超过收入RM2,400，协会出现亏绌 = RM3,100 − RM2,400 = RM700。这笔RM700亏绌记在收入与支出账户的贷方以使其平衡，而此数额将在年终减少协会的累积基金余额。

常见错误

相关章节：俱乐部与社团会计 →

所有程序 →