如何编制试算表

试算表

事前准备

• 所有分类账户都已结平，且每个账户的期末余额（承上余额，baki b/b）已知。
• 特定日期所有账户及其余额的完整清单。
• 了解余额性质：资产和费用为借方余额；负债、资本和收入为贷方余额。
• 有栏格的纸张或模板，设有摘要（Butir）、借方（Debit RM）和贷方（Kredit RM）栏。

分步操作

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   理解目的并确定日期

   试算表是在特定日期列出所有账户余额的清单，而不是分类账内的分录。本例为诚信商行（Perniagaan Setia）编制2023年12月31日的试算表。写出三行标题：商行名称、“试算表”以及“截至2023年12月31日”。日期很重要，因为试算表只反映某一时点的余额状况。

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   从分类账收集所有余额

   把每个账户的期末余额从分类账和现金簿抄下来。诚信商行取得的余额为：现金 RM3,000；银行 RM8,000；应收账款（债务人）RM2,500；装置 RM6,000；购货 RM12,000；租金 RM1,800；资本 RM20,000；应付账款（债权人）RM3,300；以及销货 RM10,000。确保没有遗漏任何账户。

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   判断每个余额的性质

   判断每个余额属于借方还是贷方。资产（现金、银行、应收账款、装置）与费用（购货、租金）为借方余额；资本、负债（应付账款）与收入（销货）为贷方余额。例如：购货属于费用，所以 RM12,000 列入借方栏；销货属于收入，所以 RM10,000 列入贷方栏。

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   建立三栏格式

   在标题下方画出一个含三栏的表格：摘要（账户名称）、借方（RM）与贷方（RM）。按整齐的次序排列各项，通常是资产、负债、资本、收入，然后是费用，或按分类账的顺序排列。底部留出空间给合计一行。

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   将借方余额列入借方栏

   把每个借方余额列入借方栏：现金 RM3,000；银行 RM8,000；应收账款 RM2,500；装置 RM6,000；购货 RM12,000；租金 RM1,800。数字要写得整齐对齐。切勿把同一金额同时列在两栏；每个余额只列入一栏。

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   将贷方余额列入贷方栏

   把每个贷方余额列入贷方栏：资本 RM20,000；应付账款 RM3,300；销货 RM10,000。再次核对账户名称与所列金额相符，以免余额列错栏位（常见的失误是把销货列到借方）。

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   合计两栏并检查是否平衡

   合计借方栏：RM3,000 + RM8,000 + RM2,500 + RM6,000 + RM12,000 + RM1,800 = RM33,300。合计贷方栏：RM20,000 + RM3,300 + RM10,000 = RM33,300。由于借方合计 RM33,300 等于贷方合计 RM33,300，试算表平衡。把合计写在合计一行，并在其下画双线。

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   若不平衡则追查错误

   如果借方合计不等于贷方合计，先算出差额。检查：是否所有余额都已列入？是否有余额列错栏位？加总是否正确？把差额除以2，可找出列错栏位的余额；或留意可能颠倒的数字（例如把 RM1,800 写成 RM8,100）。改正后重新合计，直到平衡为止。

第二个示例

再看和谐店（Kedai Harmoni）2023年6月30日的情况，它有一个提款账户（业主提取）RM1,500。提款会减少资本，但在试算表中为借方余额，因此列入借方栏，而非贷方。假设其他余额为：银行 RM9,000（借方）、购货 RM7,500（借方）、提款 RM1,500（借方）、资本 RM12,000（贷方）以及销货 RM6,000（贷方）。借方合计 = RM9,000 + RM7,500 + RM1,500 = RM18,000；贷方合计 = RM12,000 + RM6,000 = RM18,000。两栏合计都是 RM18,000，试算表平衡。

假设编制者错把提款 RM1,500 列入贷方栏。借方合计变成 RM16,500，而贷方合计变成 RM19,500，差额为 RM3,000。由于 RM3,000 是 RM1,500 的两倍，这强烈暗示有一个 RM1,500 的余额列错了栏位。把提款改回借方栏后，试算表又在 RM18,000 平衡。

常见错误

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