如何编制调整后试算表

结算日调整及独资企业财务报表编制

事前准备

• Perniagaan Setia 截至2023年12月31日、已经平衡的调整前试算表。
• 期末调整的完整清单（应计费用、预付费用、折旧等）。
• 对复式记账（借方与贷方）以及账户类型（资产、负债、收入、费用）的理解。
• 需要用调整分录更新的相关分类账账户。

分步操作

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   核对调整前试算表

   从 Perniagaan Setia 截至2023年12月31日、已经平衡的调整前试算表开始。其中的余额包括：薪金费用 RM12,000（借方）、保险费用 RM1,800（借方）、装置 RM10,000（借方）以及装置累计折旧 RM2,000（贷方）。在做任何调整之前，先确认借方总额等于贷方总额，因为这是调整后试算表的基础。

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   列出所有调整事项

   收集2023年12月31日的全部调整资料：（a）尚未支付的应计薪金 RM800；（b）预付保险 RM300；以及（c）本年度装置折旧 RM1,000。对每一项，找出所涉及的两个账户，并判断是更新现有账户还是新增账户。

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   记录应计薪金调整

   记录应计薪金：借记薪金费用 RM800；贷记应计薪金 RM800。薪金费用增加至 RM12,000 + RM800 = RM12,800（借方），同时新增应计薪金账户 RM800，作为流动负债（贷方）。

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   记录预付保险调整

   记录预付保险：借记预付保险 RM300；贷记保险费用 RM300。保险费用减少至 RM1,800 − RM300 = RM1,500（借方），同时新增预付保险账户 RM300，作为流动资产（借方）。

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   记录折旧调整

   记录折旧：借记装置折旧费用 RM1,000；贷记装置累计折旧 RM1,000。新增装置折旧费用账户 RM1,000（借方），装置累计折旧增加至 RM2,000 + RM1,000 = RM3,000（贷方）。装置的成本仍维持 RM10,000，不直接减少。

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   更新并重新列出账户

   把新余额转入调整后试算表。借方栏现在包括：薪金费用 RM12,800、保险费用 RM1,500、预付保险 RM300、装置 RM10,000 以及装置折旧费用 RM1,000。贷方栏包括：应计薪金 RM800 和装置累计折旧 RM3,000。未受调整影响的账户则原样保留。

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   加总并确认平衡

   加总两栏。由于每项调整都以复式记账处理，借方总额必须等于贷方总额。若平衡，调整后试算表即可用于编制损益表和财务状况表。若不平衡，则逐一复核每一笔调整分录以找出错误。

第二个示例

再看一个例子：Kedai Harmoni 在2023年12月31日编制调整后试算表，含呆账准备调整。应收账款（债务人）共 RM8,000，业主决定按 5% 计提呆账准备，即 RM400。调整分录为：借记呆账准备费用 RM400；贷记呆账准备 RM400。新增的呆账准备费用 RM400 列入借方栏，呆账准备 RM400 列入贷方栏。由于两栏都增加了相同的 RM400，调整后试算表仍然保持平衡。

假设 Kedai Harmoni 在期末还赚取了尚未收到的租金收入 RM600，调整分录为：借记应计租金 RM600；贷记租金收入 RM600。应计租金 RM600 作为流动资产列入借方栏，租金收入在贷方栏增加 RM600，调整后试算表仍然平衡。

常见错误

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