如何调整应计与预付费用

结算日调整及独资企业财务报表编制

事前准备

• 调整前的试算表，显示已入账的费用余额（例如：租金费用 RM11,000）。
• 关于费用金额与所属期间的补充资料（例如：每月租金 RM1,000；保险的付款日期与保障期间）。
• 明确的会计期末日期（例如：2023年12月31日）。
• 对配比原则和会计期间概念的理解。

分步操作

1. 1

   辨别调整的类型

   阅读试算表下方的补充资料。应计费用是本期已经使用但尚未支付的费用；预付费用是已经支付但部分属于未来期间的费用。以 Perniagaan Setia（年结日为2023年12月31日）为例：租金为每月 RM1,000，但全年只支付了 RM11,000（应计费用）；保险费 RM3,600 于2023年10月1日支付，保障期为12个月（预付费用）。

2. 2

   计算应计费用

   全年租金应为 RM1,000 x 12 = RM12,000，但试算表中只有 RM11,000。因此应计租金 = RM12,000 - RM11,000 = RM1,000，这是截至2023年12月31日仍然欠付的一个月租金。

3. 3

   记录应计费用的调整分录

   记录：借：租金费用 RM1,000；贷：应计租金 RM1,000。这笔分录增加了本期的租金费用，并产生一项负债，因为应计费用属于流动负债（仍欠房东的金额）。

4. 4

   计算预付费用

   保险费 RM3,600 涵盖自2023年10月1日起的12个月。就2023年而言，只使用了3个月（10月至12月）= RM3,600 / 12 x 3 = RM900。剩余的9个月（2024年1月至9月）= RM3,600 - RM900 = RM2,700，即为预付保险费。

5. 5

   记录预付费用的调整分录

   记录：借：预付保险 RM2,700；贷：保险费用 RM2,700。这笔分录把本期的保险费用减至只有 RM900，并产生一项资产，因为预付费用属于流动资产（尚未享用的利益）。

6. 6

   调整损益表中的数字

   在损益表的费用部分，列出租金费用 RM12,000（RM11,000 + 应计 RM1,000）以及保险费用 RM900（RM3,600 - 预付 RM2,700）。从毛利中扣除这些更正后的费用，就能得出正确的净利。

7. 7

   调整财务状况表中的数字

   在流动负债项下，列出应计租金 RM1,000；在流动资产项下，列出预付保险 RM2,700。根据复式记账，每一项调整都会在损益表出现一次，并在财务状况表再出现一次。

8. 8

   核对平衡并结账

   确认每项调整都记录了两次（一次影响费用，一次影响负债或资产）。在编制最终报表之前，重新核对所有调整入账后，资产总额 = 负债 + 业主权益是否仍然平衡。

第二个示例

以 Kedai Harmoni 为例，它在2023年12月31日结账。员工工资为每月 RM2,000，但12月的工资在结账日仍未支付。这是应计工资费用，分录为：借：工资费用 RM2,000；贷：应计工资 RM2,000。在损益表中，工资费用增加 RM2,000，而应计工资 RM2,000 则在财务状况表中列为流动负债。

与此同时，Kedai Harmoni 支付了 RM1,200 的广告费，保障期为自2023年11月1日起的6个月。到2023年12月31日为止，只使用了2个月（11月至12月）= RM1,200 / 6 x 2 = RM400，因此剩余的4个月（RM800）属于预付费用。分录为：借：预付广告 RM800；贷：广告费用 RM800。损益表中的广告费用因此只剩 RM400，而预付广告 RM800 则列为流动资产。请留意其中的规律：应计会增加费用并产生负债，预付会减少费用并产生资产。

常见错误

相关章节：结算日调整及独资企业财务报表编制 →

所有程序 →