如何调整应计与预收收入

结算日调整及独资企业财务报表编制

事前准备

• 会计期末的试算表，显示各收入账户余额（例如：租金收入、佣金收入）。
• 调整事项说明，注明尚未收到（应计）或尚未赚取（预收）的收入金额。
• 对复式记账（借方与贷方）以及流动资产、流动负债位置的理解。
• 会计期间的起止日期，以便准确计算每月或全年的收入。

分步操作

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   理解两种收入调整

   应计收入（hasil terakru，尚未收到）指企业在本期已经赚取但在结账日尚未以现金收到的收入，属于资产。预收收入（hasil terdahulu，尚未赚取）指已经以现金收到但尚未赚取、属于下一期的收入，属于负债。在例子中，Perniagaan Setia 于2024年12月31日结账，赚取两种收入：租金收入（Hasil Sewa）和佣金收入（Hasil Komisen）。

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   从附注中辨认调整事项

   阅读试算表和调整附注。试算表显示租金收入 RM6,600（贷方）、佣金收入 RM4,800（贷方）。附注（一）：租户每月付 RM600，12月的租金 RM600 尚未收到。附注（二）：已收佣金中有 RM800 属于2025年1月。由此可知租金属于应计（尚未收到），部分佣金属于预收（尚未赚取）。

3. 3

   计算应计收入

   全年租金应为 RM600 x 12 = RM7,200，但只收到 RM6,600（11个月）。应计金额为 RM7,200 - RM6,600 = RM600，即需要调整的应计租金收入（Hasil Sewa Terakru）。

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   记录应计收入的复式分录

   开设应计租金收入账户（资产），记录：借：应计租金收入 RM600；贷：租金收入 RM600。此分录把全年租金收入提高到 RM7,200，并形成一项 RM600 的资产，代表他人仍欠企业的款项。

5. 5

   计算并记录预收收入

   RM800 佣金属于下一年，必须从本年收入中剔除。记录：借：佣金收入 RM800；贷：预收佣金收入 RM800。此分录把全年佣金收入减少到 RM4,800 - RM800 = RM4,000，并形成一项 RM800 的负债，即预收佣金收入。

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   在损益表中调整数字

   在损益表（Penyata Pendapatan）的“加：收入”部分，列示租金收入 RM7,200（已收 RM6,600 + 应计 RM600）和佣金收入 RM4,000（已收 RM4,800 - 预收 RM800）。只纳入本期已赚取的收入，使本期净利既不高估也不低估。

7. 7

   在财务状况表中列示余额

   在财务状况表（Penyata Kedudukan Kewangan）的流动资产项下列示应计租金收入 RM600；在流动负债项下列示预收佣金收入 RM800。核对损益表调整所用的相同数字也出现在这里，确保复式记账完整、报表平衡。

第二个示例

Kedai Harmoni 于2024年6月30日结账，就定期存款赚取利息收入（Hasil Faedah）每月 RM150，即全年 RM1,800，但结账日只收到 RM1,350（九个月）。应计利息为 RM1,800 - RM1,350 = RM450，记录为借：应计利息收入 RM450；贷：利息收入 RM450。这把利息收入提高到 RM1,800，并把应计利息收入 RM450 列为流动资产。

同一年，Kedai Harmoni 从一名租户收到租金 RM1,200，其中 RM300 属于2024年7月（下一期）。调整为借：租金收入 RM300；贷：预收租金收入 RM300。这把租金收入减少到 RM900，并把预收租金收入 RM300 列为流动负债。请注意，同一收入账户在一家企业可能是应计，在另一家企业可能是预收；分录方向仅取决于该收入是否已经赚取。

常见错误

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