分类账及其用途
- 分类账（lejar）是汇集企业所有账户的主要记录簿；其用途是把来自原始分录簿的交易按账户分类和汇总，以便计算每个账户的余额，供编制财务报表之用。
- 记忆法：原始分录簿负责“记录”，分类账负责“分类”。把分类账想成一个文件柜，每个账户是一个独立文件，收集所有与它相关的交易影响。
- 考法：结构题会要求你“说明编制分类账的用途”（2至3分），或把日记账／现金簿的记录正确过账到分类账账户。
总分类账与明细分类账
- 总分类账（Lejar Am）包含除个别债务人和债权人账户以外的所有账户，即资产、负债、业主权益、收入、费用和统制账户。它是财务报表的主要来源。
- 明细分类账列出细节：应收明细分类账为每个债务人开设账户，应付明细分类账为每个债权人开设账户。其功能是显示每个客户或供应商欠款或被欠的金额。
- 格式：账户可采用“T”字形（借方在左、贷方在右）或多栏式（日期、摘要、过账页、借方、贷方、余额）。记住多栏式在每笔记录后都显示最新余额。
- 考法：“说明总分类账与明细分类账的功能”，或以两种格式绘制一个账户。常见错误是把债务人账户放进总分类账，它应属于明细分类账。
实账户与名目账户
- 实账户是资产及实际存在或长期存在之物的账户，例如现金、银行、车辆、办公设备和存货。其余额结转至下一期。
- 名目账户是收入和费用账户，例如销货、购货、租金、薪金和差饷。其余额在期末转入买卖／损益账户，因此不结转。
- 记忆法：“实账户＝可触摸或长存；名目账户＝每期流进流出”。自问“年终后它是否仍在？”，是则为实账户。
- 考法：客观题和结构题会要求你在表格中“把下列账户按组别分类”，把每个账户归入实账户或名目账户。
复式记账制、借方、贷方与正常余额
- 复式记账制指每笔交易至少记入两个账户，一借一贷，借方总额恒等于贷方总额。借方是账户左边，贷方是账户右边。
- 记账规则：资产和费用在借方增加；负债、业主权益和收入在贷方增加。例：以现金购买家具，借记家具（资产增加），贷记现金（资产减少）。
- 正常余额是账户通常出现余额的一方：资产和费用为借方余额；负债、业主权益和收入为贷方余额。见下表并牢记，它是试算表的基础。
- 考法：辨认涉及的账户，根据交易说明记录交易，并讨论不使用复式记账制的影响（如错误难以察觉、余额不平、财务报表不准确）。
结平账户：承前余额与结转余额
- 结平账户指求出账户借方总额与贷方总额之差。“结转余额（c/d）”记在较小的一方以使两边相等，“承前余额（b/d）”则是下一期的期初余额。
- 记忆法：c/d（结转）先在期内结平，随后 b/d（承前）在合计线下方、以新日期出现在相反一方。承前余额显示该账户的正常余额方向。
- 考法：把分类账账户结平至承前余额，或说明应有的余额类型（借方／贷方）并与试算表关联。
统制账户、对转分录与少数余额
- 统制账户是核对明细分类账准确性的汇总账户：应收统制账户汇总所有债务人，应付统制账户汇总所有债权人。其信息来源为原始分录簿（日记账、现金簿）。
- 常见项目：赊购／赊销、收款与付款、现金折扣、退货、坏账、退票、取消折扣，以及逾期账户利息。每项按其借贷影响记入统制账户。
- 当某人同时是企业的债务人和债权人时产生对转分录；以较小金额抵销、同时冲减两个账户。这是应收统制账户可能出现贷方（少数）余额、应付统制账户出现借方（少数）余额的原因之一，此外还有多付或预付。
- 考法：编制完整的统制账户，解释少数余额的成因，举出既是债务人又是债权人的例子，并说明不编制统制账户的影响（明细分类账的错误难以察觉）。
| 账户类型 | 正常余额 | 增加于 | 减少于 |
|---|---|---|---|
| 资产 | 借方 | 借方 | 贷方 |
| 负债 | 贷方 | 贷方 | 借方 |
| 业主权益 | 贷方 | 贷方 | 借方 |
| 收入 | 贷方 | 贷方 | 借方 |
| 费用 | 借方 | 借方 | 贷方 |
牢记此表，它决定分类账和试算表中的正确一方。