难度：基础
基础范例集：结算日调整及独资企业财务报表编制
这六个简易范例介绍单步调整：预付、应付、坏账、呆账准备、直线法折旧与资产处置。每题都采用较小的整数金额。
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示例 1：范例1：预付保险
题目
解题计划
预付是指费用已支付但当年尚未使用。须从保险费用中扣除RM300。借记预付保险（流动资产），贷记保险费（减少费用）。计入损益账的保险费用为RM1,500 - RM300 = RM1,200。
| 日期 | 摘要 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 2023年12月31日 | 预付保险 | 300 | |
| 保险费 | 300 | ||
| （记录预付保险） | |||
| 合计 | 300 | 300 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 减：费用 | |
| 保险费（1,500 - 300） | 1,200 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 流动资产 | |
| 预付保险 | 300 |
答案
预付保险RM300列为流动资产。损益账中的保险费用为RM1,200。
常见失分处
示例 2：范例2：应付薪金
题目
解题计划
应付是指费用已使用但尚未支付。薪金费用须增加RM500。借记薪金（增加费用），贷记应付薪金（流动负债）。损益账中的薪金费用为RM11,500 + RM500 = RM12,000。
| 日期 | 摘要 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 2023年12月31日 | 薪金 | 500 | |
| 应付薪金 | 500 | ||
| （记录应付薪金） | |||
| 合计 | 500 | 500 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 减：费用 | |
| 薪金（11,500 + 500） | 12,000 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 流动负债 | |
| 应付薪金 | 500 |
答案
应付薪金RM500列为流动负债。损益账中的薪金费用为RM12,000。
常见失分处
示例 3：范例3：坏账
题目
解题计划
坏账是指无法再收回的债务，成为企业费用。借记坏账（费用），贷记应收账款（Rosli）以注销该债务。坏账RM600计入损益账借方。
| 日期 | 摘要 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 2023年12月31日 | 坏账 | 600 | |
| 应收账款（Rosli） | 600 | ||
| （注销坏账） | |||
| 合计 | 600 | 600 |
| 日期 | 摘要 | RM | 日期 | 摘要 | RM |
|---|---|---|---|---|---|
| 12月31日 | 承前余额 | 600 | 12月31日 | 坏账 | 600 |
| 600 | 600 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 减：费用 | |
| 坏账 | 600 |
答案
坏账RM600被注销。应收账款（Rosli）账户以零余额结清，RM600列为损益账中的费用。
常见失分处
示例 4：范例4：设立呆账准备
题目
解题计划
呆账准备是对可能无法收回债务的估计。计算：5% x RM20,000 = RM1,000。由于是首次设立，全部RM1,000为费用。借记损益，贷记呆账准备。在财务状况表中，该准备从应收账款中扣除。
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 应收账款 | 20,000 |
| 呆账准备（5% x 20,000） | 1,000 |
| 日期 | 摘要 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 2023年12月31日 | 损益 | 1,000 | |
| 呆账准备 | 1,000 | ||
| （设立呆账准备） | |||
| 合计 | 1,000 | 1,000 |
| 摘要 | RM | RM |
|---|---|---|
| 流动资产 | ||
| 应收账款 | 20,000 | |
| 减：呆账准备 | 1,000 | |
| 应收账款净额 | 19,000 |
答案
呆账准备为RM1,000，列为损益账中的费用。财务状况表中的应收账款净额为RM19,000。
常见失分处
示例 5：范例5：直线法折旧
题目
解题计划
直线法每年按成本计提折旧。计算：10% x RM10,000 = RM1,000。借记折旧（费用），贷记累计折旧。折旧RM1,000计入损益账。在财务状况表中，累计折旧从机器成本中扣除：RM10,000 - RM1,000 = RM9,000（账面净值）。
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 机器成本 | 10,000 |
| 折旧（10% x 10,000） | 1,000 |
| 日期 | 摘要 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 2023年12月31日 | 折旧 | 1,000 | |
| 累计折旧 | 1,000 | ||
| （记录机器折旧） | |||
| 合计 | 1,000 | 1,000 |
| 摘要 | RM | RM |
|---|---|---|
| 非流动资产 | ||
| 机器（成本） | 10,000 | |
| 减：累计折旧 | 1,000 | |
| 账面净值 | 9,000 |
答案
2023年的折旧为RM1,000，列为损益账中的费用。财务状况表中机器的账面净值为RM9,000。
常见失分处
示例 6：范例6：以现金处置非流动资产
题目
解题计划
账面净值 = 成本 - 累计折旧 = RM20,000 - RM12,000 = RM8,000。售价RM9,000高于账面价值，因此盈利RM1,000。在处置账户中：借记车辆成本RM20,000；贷记累计折旧RM12,000及银行RM9,000。盈利RM1,000转入损益账贷方。
| 日期 | 摘要 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|---|
| 2023年12月31日 | 车辆处置 | 20,000 | |
| 车辆 | 20,000 | ||
| 12月31日 | 累计折旧 | 12,000 | |
| 车辆处置 | 12,000 | ||
| 12月31日 | 银行 | 9,000 | |
| 车辆处置 | 9,000 | ||
| 合计 | 41,000 | 41,000 |
| 日期 | 摘要 | RM | 日期 | 摘要 | RM |
|---|---|---|---|---|---|
| 12月31日 | 车辆 | 20,000 | 12月31日 | 累计折旧 | 12,000 |
| 12月31日 | 损益（盈利） | 1,000 | 12月31日 | 银行 | 9,000 |
| 合计 | 21,000 | 合计 | 21,000 |
| 摘要 | RM |
|---|---|
| 加：其他收入/盈利 | |
| 车辆处置盈利 | 1,000 |
答案
车辆账面净值为RM8,000。由于以RM9,000售出，产生处置盈利RM1,000，列为损益账中的收入。