跳到内容
prinsipperakaunan.com.my
预约试课

难度：中级

中级范例集：结算日调整及独资企业财务报表编制

这六个由浅入深的例题涵盖名目账户调整、坏账与呆账准备、折旧、非流动资产处置、调整后试算表，以及独资企业财务报表的编制。

预约试课

一小时付费试课 · 当天回复 · 每小时RM50起

示例 1：名目账户的调整

题目

解题计划

预付形成资产（借：预付租金，贷：租金）。应付未付形成负债（借：薪金，贷：应付薪金）。预收形成负债（借：已收佣金，贷：预收佣金）。应收未收形成资产（借：应收利息，贷：已收利息）。调整后的费用／收入结转损益账；调整项目列入财务状况表。

普通日记账
摘要借方（RM）贷方（RM）
预付租金2,000
租金2,000
薪金1,500
应付薪金1,500
已收佣金500
预收佣金500
应收利息400
已收利息400
合计4,4004,400
对财务报表的影响
项目损益账（RM）财务状况表（RM）
租金（费用）10,000
薪金（费用）25,500
已收佣金（收入）2,500
已收利息（收入）400
预付租金（流动资产）2,000
应收利息（流动资产）400
应付薪金（流动负债）1,500
预收佣金（流动负债）500

答案

调整后：租金费用RM10,000、薪金费用RM25,500、佣金收入RM2,500及利息收入RM400结转损益账。预付租金RM2,000与应收利息RM400为流动资产；应付薪金RM1,500与预收佣金RM500为流动负债。日记账借贷合计均为RM4,400。

常见失分处

示例 2：坏账与呆账准备

题目

解题计划

坏账：借：坏账RM2,000，贷：应收账款RM2,000。应收账款净额＝RM50,000−RM2,000＝RM48,000。呆账准备＝5%×RM48,000＝RM2,400。因属首次设立，全额RM2,400借记损益账，贷记呆账准备。坏账与呆账准备两者均为损益账中的费用。

普通日记账
摘要借方（RM）贷方（RM）
坏账2,000
应收账款2,000
损益账（呆账准备）2,400
呆账准备2,400
合计4,4004,400
于2023年12月31日的财务状况表（节录）
摘要RMRM
流动资产
应收账款48,000
减：呆账准备2,400
应收账款净额45,600

答案

坏账RM2,000与呆账准备RM2,400（合计RM4,400）作为费用结转损益账。在财务状况表中，应收账款净额为RM48,000−RM2,400＝RM45,600。日记账借贷合计均为RM4,400。

常见失分处

示例 3：折旧：直线法与余额递减法

题目

解题计划

直线法：折旧＝10%×成本＝10%×RM80,000＝每年RM8,000。余额递减法：2022年＝10%×RM80,000＝RM8,000；2023年＝10%×（RM80,000−RM8,000）＝10%×RM72,000＝RM7,200。每年分录：借：折旧（损益费用），贷：累计折旧。累计折旧账逐年累积；账面净值＝成本−累计折旧。

折旧方法比较
年份直线法（RM）余额递减法（RM）
20228,0008,000
20238,0007,200
累计折旧（2023年12月31日）16,00015,200
账面净值（2023年12月31日）64,00064,800
普通日记账：直线法（2023年）
摘要借方（RM）贷方（RM）
机器折旧8,000
机器累计折旧8,000
合计8,0008,000
机器累计折旧账（2023）
摘要RM摘要RM
余额转下16,000余额承上（2022）8,000
损益账（折旧）8,000
16,00016,000
余额承上（2024）16,000

答案

直线法：每年折旧RM8,000；2023年12月31日累计折旧＝RM16,000；账面净值＝RM64,000。余额递减法：2022年RM8,000，2023年RM7,200；累计折旧＝RM15,200；账面净值＝RM64,800。2023年分录（直线法）借贷均为RM8,000。

常见失分处

示例 4：以现金处置非流动资产

题目

解题计划

将成本转入处置账（借：处置，贷：车辆RM60,000）。将累计折旧转入（借：累计折旧，贷：处置RM45,000）。记录现金收入（借：现金，贷：处置RM12,000）。账面净值＝RM60,000−RM45,000＝RM15,000。由于售价RM12,000＜RM15,000，产生亏损RM3,000，结转损益账（借：损益，贷：处置）。

普通日记账
摘要借方（RM）贷方（RM）
车辆处置60,000
车辆60,000
车辆累计折旧45,000
车辆处置45,000
现金12,000
车辆处置12,000
损益账（处置亏损）3,000
车辆处置3,000
合计120,000120,000
车辆处置账
摘要RM摘要RM
车辆60,000累计折旧45,000
现金12,000
损益账（处置亏损）3,000
60,00060,000

答案

车辆账面净值＝RM60,000−RM45,000＝RM15,000。由于以RM12,000出售，产生处置亏损RM3,000，作为费用记入损益账。处置账两方均为RM60,000；日记账借贷合计均为RM120,000。

常见失分处

示例 5：调整后试算表

题目

解题计划

租金：6,000−1,000＝5,000，设预付租金1,000（借）。薪金：15,000＋2,000＝17,000，设应付薪金2,000（贷）。折旧＝10%×30,000＝3,000（借，费用）；累计折旧＝3,000＋3,000＝6,000（贷）。新呆账准备＝5%×12,000＝600；增加额＝600−500＝100（借，费用）；呆账准备余额＝600（贷）。重新列出所有调整后余额并确保借贷合计相等。

于2023年12月31日的调整后试算表
摘要借方（RM）贷方（RM）
资本43,500
提款5,000
购货40,000
销货90,000
期初存货8,000
租金5,000
薪金17,000
应收账款12,000
应付账款9,000
银行30,000
装备30,000
装备累计折旧6,000
呆账准备600
预付租金1,000
应付薪金2,000
装备折旧3,000
呆账费用100
合计151,100151,100

答案

调整后余额：租金RM5,000；薪金RM17,000；装备累计折旧RM6,000；呆账准备RM600。新增项目：预付租金RM1,000（借）、应付薪金RM2,000（贷）、装备折旧RM3,000（借）、呆账费用RM100（借）。调整后试算表两栏均平衡于RM151,100。

常见失分处

示例 6：报表格式的财务报表

题目

解题计划

销货成本＝期初存货＋购货−期末存货＝12,000＋60,000−14,000＝58,000。毛利＝销货−销货成本＝120,000−58,000＝62,000。净利＝毛利−费用合计（8,000＋20,000＋5,000＋4,000＝37,000）＝25,000。财务状况表中：非流动资产（车辆）、流动资产（期末存货、应收账款、银行）、业主权益＝资本＋净利−提款，以及流动负债（应付账款）。

截至2023年12月31日止年度的损益表
摘要RMRM
销货120,000
减：销货成本
期初存货12,000
加：购货60,000
可供销售商品成本72,000
减：期末存货14,000
销货成本58,000
毛利62,000
减：费用
租金8,000
薪金20,000
杂项费用5,000
水电费4,000
费用合计37,000
净利25,000
于2023年12月31日的财务状况表
摘要RMRM
非流动资产
车辆40,000
流动资产
期末存货14,000
应收账款15,000
银行18,000
流动资产合计47,000
资产总额87,000
业主权益
资本60,000
加：净利25,000
85,000
减：提款8,000
业主权益77,000
流动负债
应付账款10,000
权益与负债总额87,000

答案

毛利＝RM62,000；净利＝RM25,000。资产总额＝RM87,000，等于权益与负债总额（业主权益RM77,000＋流动负债RM10,000＝RM87,000）。业主权益＝RM60,000＋RM25,000−RM8,000＝RM77,000。

常见失分处

本章其他范例集

返回章节：结算日调整及独资企业财务报表编制 →

需要结算日调整及独资企业财务报表编制方面的帮助吗？

一小时付费试课 · 当天回复 · 每小时RM50起

预约试课
预约试课

一小时付费试课 · 当天回复