复习笔记
复习笔记：商业单据作为信息来源
中四第三章的简明笔记，涵盖商业单据的意义与重要性、原始凭证与非原始凭证的区别、现金与赊账单据流程、原始凭证的功能，以及商业折扣与现金折扣的计算。
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商业单据的意义与重要性
- 商业单据是买卖双方进行交易时开出或收到的书面凭证。
- 作为交易确实发生的有效证据，发生争议时可作参考。
- 作为将交易记入原始分录簿（日记账）和分类账的资料来源。
- 帮助确认交易的金额、日期、货物种类及条款，如折扣。
- 由于每笔分录都有单据支持，可实现内部控制与审计。
原始凭证与非原始凭证
- 原始凭证是作为会计记账（记录交易）依据的单据。
- 原始凭证例子：现金单、收据、支票存根、付款凭单、零用现金凭单、备忘录及银行存款单。
- 非原始凭证不用于记录交易，仅供核对与参考。
- 非原始凭证例子：对账单及银行结单。
- 区分方法：问该单据是记账依据（原始凭证），还是只作摘要/核对之用（非原始凭证）。
单据流程：现金交易与赊账交易
- 现金交易：即时付款，卖方开出现金单，随后开出收据作为收款凭证。
- 赊账交易：日后付款，卖方先开出发票（如需调整则开出借项通知单/贷项通知单）。
- 简易赊账流程：报价单 → 采购订单 → 发票 → 借项/贷项通知单 → 对账单 → 付款后收据。
- 借项通知单用于增加收费（如少收）；贷项通知单用于减少收费（如退货）。
- 按正确顺序排列单据。现金交易的单据流程较简单，因为没有赊账期。
十二种原始凭证的功能
- 现金单：现金买卖的凭证；收据：已收款的凭证。
- 支票存根：所开支票详情的记录；付款凭单：某笔付款的批准凭据。
- 零用现金凭单：小额开支记录；收银机单：每日零售现金销售凭证。
- 银行存款单/支票存入单：现金或支票存入银行账户的凭证。
- 汇款单及电子银行交易单：电子转账或付款的凭证。
- 借项通知与贷项通知：通知客户账户已被扣款或入账；备忘录：企业内部的指示/记录。
商业折扣与现金折扣
- 商业折扣：对标价的折让以鼓励大量购买；不入账，只在发票中扣除。
- 公式：商业折扣 = 标价 x 商业折扣率；发票金额 = 标价 - 商业折扣。
- 现金折扣：鼓励在赊账期内及早付款的折让；须入账。
- 公式：现金折扣 = 商业折扣后的金额 x 现金折扣率；实付金额 = 发票金额 - 现金折扣。
- 给予的折扣（给客户）是费用；收到的折扣（来自供应商）是收入。
非原始凭证：对账单与银行结单
- 对账单：某段期间卖方与客户之间交易的摘要及应结清的余额。
- 对账单的功能：提醒客户欠款总额并协助核对账户余额。
- 银行结单：银行开出的关于账户所有存入与支出交易的记录。
- 银行结单的功能：让企业核对银行余额，并可用于日后编制银行往来调节表。
- 两者都不是原始分录的依据，因为它们只是复核已记录的资料。
| 项目 | 金额（RM） |
|---|---|
| 标价 | 1,000 |
| 减：商业折扣（10%） | 100 |
| 发票金额 | 900 |
| 减：现金折扣（5%） | 45 |
| 实付金额 | 855 |
标价 RM1,000，商业折扣 10%，现金折扣 5%。
原始凭证与非原始凭证的主要区别是什么？
原始凭证是将交易记入原始分录簿和分类账的依据，而非原始凭证如对账单和银行结单只用于核对与参考，不用于记账。
为什么商业折扣不入账，而现金折扣要入账？
商业折扣只是发票中对标价的扣减，用以得出发票金额，故不入账。现金折扣因及早付款而给予，会影响实际收付的金额，故记为给予折扣（费用）或收到折扣（收入）。
何时开出借项通知单和贷项通知单？
借项通知单由卖方开出以增加所收金额，例如发票价格少收时。贷项通知单则用于减少金额，例如客户退货或被多收时。