试算表：意义与功能
- 试算表是在特定日期，从各分类账户、现金簿及零用现金簿中抽取所有借方余额和贷方余额而列成的清单。它并非复式记账系统的一部分，而是在所有交易记录并结出余额后编制的核对报表。
- 四大功能：（1）核对复式记账的数学准确性，即借方总额必须等于贷方总额；（2）作为编制损益表与财务状况表的基础；（3）将所有余额汇总于一张报表以便查阅；（4）帮助发现某些类型的错误。
- 记忆法：马来语“Duga”意为测试或核对，因此试算表就是测试借方是否等于贷方。考法：结构题常给出一串杂乱的余额，要求你把每项归入正确栏目并证明两方总额相等。
借方余额与贷方余额
- 借方余额（列于试算表借方栏）：所有资产（现金、银行、车辆、家具）、费用（薪金、租金、门牌税）、购货、销货退回及提款。贷方余额（贷方栏）：资本、所有负债（应付账款、贷款）、收入（佣金收入、利息收入）、销货及购货退回。
- 记忆法“A-B-B-A归借方”：资产（Aset）、费用（Belanja）、购货（Belian）、提款（Ambilan）为借方余额；其余（资本、负债、收入、销货）为贷方余额。另记：销货退回与销货方向相反，购货退回与购货方向相反。
- 考法：最常见的错误是把余额放错栏目，例如把提款放在贷方或把购货退回放在借方。任何一项放错栏都会令两方总额不符，因此务必仔细核对每一项目的归类。
余额来源与会计循环
- 试算表的余额来自三个来源：现金簿（提供现金与银行余额）、零用现金簿（补足后提供零用现金余额）及各分类账户（提供其余所有余额）。此工作可用人工完成，也可借助电子表格等ICT应用程式。
- 试算表在会计循环中位置固定：原始凭证→日记账→分类账→试算表→财务报表。因此它只能在每个账户结出余额之后、编制最终报表之前编制。
- 考法：“完整循环”题从原始凭证开始，要求你记入日记账、过入分类账、结出余额，再编制试算表。标题须完整：企业名称及“截至[日期]的试算表”。
不影响试算表的错误
- 即使存在错误，试算表仍可能平衡，因为复式记账依然完整（借等于贷）。以下六类错误必须记牢，因为试算表平衡并不能证明没有错误。
- （1）遗漏错误：交易完全未记录；（2）错记账户错误：金额正确，但记入同类别的错误账户（如把Ali的款项记入Abu的账户）；（3）原则错误：记入不同类别的账户（如把购置资产记为费用）。
- （4）原始记录金额错误：两方都记入错误金额（如RM540记成RM450）；（5）借贷颠倒错误：借方与贷方完全对调；（6）抵消错误：两个或以上错误的金额彼此抵消。
- 记忆法“遗漏-错户-原则，原始-颠倒-抵消”。考法：结构题给出一个错误情境，要求你说出其类型并解释为何试算表仍平衡，或将它与影响平衡的错误加以区别。
存货与存货制度
- 存货指企业在正常营运中为转售而购入或生产的货品。期初存货是上期结转的余额，期末存货则是会计期末仍未售出的货品。
- 定期盘存制只在期末通过实物盘点确定存货价值，全年使用购货与销货账户。永续盘存制则在货品每次进出时即时更新存货记录，通常借助存货卡，使存货余额随时可知。
- 记忆法：“定期=偶尔盘点”，“永续=时刻记录”。考法：题目要求你区分两种制度，或解释为何必须先确定期末存货价值才能编制损益表。
期末存货及其与财务报表的关系
- 在定期盘存制下，期末存货不出现在试算表中，因为要到期末实物盘点后才能得知。它通过普通日记账入账（借：存货账户，贷：损益表），并作为调整分录过入分类账。
- 存货卡记录每次收入、发出及结存的数量、单位成本与总成本。存货卡最后结存行的金额即为结转至财务报表的期末存货价值。存货按成本与可变现净值两者中较低者计价。
- 关系（定期盘存制）：在损益表中，期末存货从可售货品成本中扣除以得出销货成本，因此降低销货成本、提高毛利。在财务状况表中，同一期末存货列为流动资产。
- 记忆法：同一个期末存货数字出现两次，一次在损益表中作扣减，一次在财务状况表中作流动资产。考法：题目常给出期末存货调整，要求你用同一数字展示这两项影响。
| 借方余额（借） | 贷方余额（贷） |
|---|---|
| 资产（现金、银行、家具、车辆） | 资本 |
| 费用（薪金、租金、门牌税） | 负债（应付账款、贷款） |
| 购货与销货退回 | 销货与收入（佣金收入） |
| 提款 | 购货退回 |
资产、费用、购货与提款为借方余额；资本、负债、收入、销货与购货退回为贷方余额。
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 资本 | 20,000 | |
| 现金 | 5,000 | |
| 期初存货 | 3,000 | |
| 购货 | 12,000 | |
| 销货 | 10,000 | |
| 家具 | 8,000 | |
| 应收账款 | 4,000 | |
| 应付账款 | 2,000 | |
| 总额 | 32,000 | 32,000 |
在定期盘存制下，期末存货不列入试算表，只有期初存货出现。期末存货稍后作为调整入账。