1. 试算表的功能与意义
- 试算表是在某一特定日期（通常是会计期末）所有分类账户借方余额与贷方余额的清单。
- 主要功能：检查复式记账的算术准确性，即确保借方栏总额等于贷方栏总额。
- 它不是账户，也不属于复式记账的一部分；它只是一份清单或汇总报表。
- 它是编制财务报表（损益表和财务状况表）的基础。
- 它有助于及早发现部分错误，但无法发现所有类型的错误。
2. 余额来源与编制步骤
- 余额从现金簿（现金余额与银行余额）、零用现金簿以及所有分类账户转入。
- 遵循会计循环：原始凭证 → 日记账 → 分类账 → 试算表。
- 写上完整标题：“（商号名称）于（日期）的试算表”。
- 设立三栏：项目、借方（RM）与贷方（RM）；把每个余额记入正确的栏位。
- 加总两栏；若平衡，借方总额必须等于贷方总额。
- 可手工编制，或使用信息技术应用软件如电子表格来编制。
3. 借方余额与贷方余额
- 借方余额：所有资产、费用、提取、购货、进货运费、销货退回及期初存货。
- 贷方余额：所有负债、资本、收入、销货及购货退回。
- 现金余额与银行余额通常是借方余额；银行透支则是贷方余额。
- 给予折扣是借方余额（费用）；获得折扣是贷方余额（收入）。
- 记住：期初存货列入试算表，但期末存货不列入试算表（定期盘存制）。
4. 不影响试算表的错误
- 遗漏错误：一笔交易完全没有记入任何账簿。
- 错记账户错误：金额和方向正确，却记入同类的错误账户（例如债务人A而非债务人B）。
- 原则错误：记入错误类别的账户（例如把费用记为资产）。
- 原始记录金额错误：同一个错误金额同时记入借贷两个账户。
- 借贷颠倒错误：借方与贷方记录完全对调。
- 抵销错误：两个或以上的错误彼此抵销了影响。
5. 存货的意义与盘存制度
- 存货是为转售而购入、期末仍未售出的商品。
- 定期盘存制：存货价值仅在会计期末通过实物盘点来确定。
- 永续盘存制：每次发生购货或销货时都更新存货记录，通常使用存货卡。
- 存货以成本或可变现净值（两者中较低者）入账。
- 确定期末存货价值是计算销货成本及编制准确损益表的必要步骤。
6. 期末存货与财务报表的关系
- 存货卡记录货物的收入、发出数量与价值及余额，从而可计算期末存货。
- 普通日记账分录（定期盘存制）：借记期末存货账户，贷记损益表，金额为期末存货价值。
- 由于它在试算表编制之后才入账，期末存货会出现在财务报表的两个位置。
- 在损益表中：在计算销货成本时扣除（期初存货 + 净购货 − 期末存货）。
- 在财务状况表中：列为流动资产。
| 项目 | 借方（RM） | 贷方（RM） |
|---|---|---|
| 店铺 | 50,000 | |
| 装置设备 | 20,000 | |
| 期初存货 | 8,000 | |
| 购货 | 30,000 | |
| 进货运费 | 1,000 | |
| 债务人 | 6,000 | |
| 银行 | 12,000 | |
| 现金 | 5,000 | |
| 提取 | 3,000 | |
| 资本 | 80,000 | |
| 销货 | 45,000 | |
| 债权人 | 7,000 | |
| 银行贷款 | 3,000 | |
| 总额 | 135,000 | 135,000 |
注意期初存货列于借方栏；期末存货不出现在此处。
试算表平衡是否代表完全没有错误？
不是。即使存在遗漏、错记账户、原则、原始记录金额、借贷颠倒及抵销等错误，试算表仍可能平衡，因为这些错误不影响借贷总额的相等。
为什么期末存货不列入试算表？
在定期盘存制下，期末存货价值须在期末实物盘点后才知道，即在试算表编制之后。它随后通过普通日记账入账，并出现在损益表与财务状况表中。
试算表的现金和银行余额从何处取得？
现金与银行余额取自现金簿，零用现金余额取自零用现金簿。现金/银行余额通常为借方余额，但银行透支为贷方余额。